جریمه کتمان درآمد

جریمه کتمان درآمد

اعمال مقررات جریمه کتمان درآمد در ماده ۱۹۲ قانون مالیاتهای مستقیم، به شرح زیر آورده شده است:

با توجه به سیاق عبارت ذکرشده در تبصره ماده ۱۹۲ قانون مالیاتهای مستقیم، عدم تسلیم اظهارنامه توسط اشخاص حقوقی و مشمولان بندهای “الف و ب” ماده ۹۵ این قانون موجب تعلق جریمه معادل چهل درصد (۴۰%) مالیات متعلق می گردد و با توجه به اینکه حکم قسمت اخیر این تبصره در ادامه موضوع و برای مواردی که اشخاص مذکور اظهارنامه تسلیم نموده اند می باشد، لذا حکم مزبور صرفاً درخصوص اشخاص حقوقی و صاحبان مشاغل موضوع بندهای “الف و ب” ماده ۹۵ قانون مالیاتهای مستقیم جاری خواهد بود.

حسین وکیلی
معاون مالیاتهای مستقیم

انواع کتمان درآمد ها از نظر سازمان مالیاتی

1. ثبت نکردن درآمد در دفاتر و یا کمتر ثبت کردن آنها به وسیله به وجود آوردن خریداران ساختگی و کد اقتصادی جعلی و یا کد دیگران مخصوصا موسساتی که فروش کالای آنها از طریق شعبه، نمایندگی و… انجام می پذیرد.
2. حساب سازی و حساب به حساب کردن ثبت فروش یا درآمد در حساب های بستانکاران، جاری شرکا و غیره.
3. ثبت خرید کالا و دارایی در حساب هزینه بر خلاف موازین مربوطه.
4. اضافه منظور کردن قیمت خرید کالا و دارایی از طریق به وجود آوردن فروشندگان و فاکتورهای ساختگی و یا ثبت خرید کالا و هزینه هایی که واقعیت ندارند.
5. کمتر تحویل گرفتن مقدار یا تعداد کالاهای خریداری داخل یا وارداتی و ثبت تمامی مبلغ خرید در دفاتر.
6. ثبت هزینه های مستقیم خرید یا واردات کالا در حساب هزینه های جاری.
7. متورم کردن مبلغ مندرج در فاکتورهای خرید و هزینه ها از طریق تبانی با مشتری.
8. منظور نمودن هزینه های واهی و شخصی به حسا­ب هزینه های موسسه.
9. ارائه صورتحساب های خرید و هزینه ها بیش از یک بار به حسابرسان.
10. خارج کردن کالای سالم از حساب ها به عنوان ضایعات و عدم ثبت فروش آنها در دفاتر.
11. دست کاری در وسایل اندازه گیری کالا (کم فروشی) و سوءاستفاده از صندوقهای فروش نقدی و عدم ثبت فروش واقعی در دفاتر.
12. منظور کردن مطالبات لا وصول واهی و یا عدم ثبت وصول مطالبات حذف شده.
13. بستانکار نمودن حساب مشتریان بابت برگشت واهی کالا و منظور نمودن تخفیفات نقدی ساختگی به حساب مشتریان.
14. خارج نمودن دارایی های مستهلک شده از حساب ها به منظور کتمان درآمد و فروش آنها در زمان واگذاری یا انحلال.
15. تسعیر غیر واقعی نرخ ارز به منظور کتمان سود و نشان دادن زیان.
16. انعقاد قرارداد های صوری و فاکتورهای ساختگی خرید مواد ، کالا و هزینه.
17. عدم ثبت برخی از هزینه ها به منظور کتمان برخی از درآمدها.
18. ارائه قیمت تمام شده کالای ساخته شده بیشتر از قیمت واقعی از طریق افزایش غیر واقعی قیمت مواد یا موادی که خریداری نشده ، دستمزد و سربار تولید.
19. جایگزین کردن مواد اولیه ارزان قیمت به جای مواد گران قیمت.
20. از بین بردن گزارشهای خروجی و جایگزین نمودن گزارشهای خروجی جعلی به جای گزارشهای خروجی اصلی.
21. حذف، الحاق و تغییر اعداد و اطلاعاتی که قبلا به کامپیوتر داده شده است، از طریق دستکاری در برنامه کامپیوتر.
22. استفاده از نرم افزارهای متعدد به منظور تهیه صورتهای مالی متفاوت برای شرکت و سازمان امور مالیاتی.