نوشته‌ها

معافیت های قانون مالیات بر ارزش افزوده

معافیت های قانون مالیات بر ارزش افزوده

 

کالاها و خدمات معاف از مالیات ارزش افزوده کدامند و چگونه مشخص می‎شوند؟

کالاها و خدمات بر اساس قانون مالیات بر ارزش افزوده به ۲ دسته کالاها و خدمات مشمول مالیات ارزش افزوده و کالاها و خدمات غیر مشمول ارزش افزوده تقسیم می‎شوند. روش ثبت حسابداری و همچنین ارائه اطلاعات و پرداخت مالیات ارزش افزوده هر یک از گروه‎های ذکر شده با هم متفاوت است که در مقالات مختلف سایت حساب آموز و همچنین کتاب آموزش قدم به قدم ارزش افزوده تالیف آقای سعید قنبری دمساز به صورت کامل توضیح داده شده است. در این مقاله به صورت مختصر و مفید موارد معاف را توضیح می‎دهیم.

منظور از کالاها یا خدمات مشمول مالیات ارزش افزوده چیست؟

کالاها یا خدمات مشمول مالیات ارزش افزوده، کالاها یا خدماتی هستند که در زمان فروش یا ارائه آنها باید در صورتحساب صادره مقدار مالیات و عوارض ارزش افزوده بر اساس نرخ مالیات بر ارزش افزوده محاسبه و از خریدار کالا یا دریافت کننده خدمات دریافت شود.

منظور از کالاها و خدمات معاف از مالیات ارزش افزوده چیست؟

کالاها و خدمات معاف از مالیات ارزش افزوده، کالاها و خدماتی هستند که در زمان فروش یا ارائه آنها در صورتحساب صادره نباید مالیات و عوارض ارزش افزوده‎ محاسبه شود. دلیل وجود این معافیت‎ها اهمیت آن‎ها در زندگی افراد یا کشور می‎باشد.

کالاها و خدمات معاف از مالیات ارزش افزوده کدامند؟

کالاها و خدمات زیادی معاف از ارزش افزوده هستند که هر یک در گروه‎های مشخصی طبقه بندی می‎شوند. به همین دلیل سازمان امور مالیاتی گروه کالاها و خدمات و نوع فعالیت های خاصی را تعیین نموده که مودیان بتوانند به راحتی مشمولیت یا عدم مشمولیت فعالیت خود را مشخص کنند. موارد معاف از ارزش افزوده در ماده ۱۲ قانون مالیات ارزش افزوده تعیین شده و شامل اقلام زیر می‎باشد:

محصولات کشاورزی فرآوری نشده
دام و طیور زنده، آبزیان، زنبور عسل و نوغان (منظور از نوغان پرورش کرم ابریشم می باشد)
انواع کود، سم، بذر و نهال
آرد خبازی، نان، گوشت، قند، شکر، برنج، حبوبات و سویا، شیر، پنیر، روغن نباتی
و شیر خشک مخصوص تغذیه کودکان
کتاب، مطبوعات، دفاتر تحریر و انواع کاغذ چاپ، تحریر و مطبوعات
کالاهای اهدایی به صورت بلاعوض به وزارتخانه ها، مؤسسات دولتی و نهادهای عمومی غیر دولتی با تأیید هیأت وزیران و حوزه های علمیه با تأیید حوزه گیرنده هدایا
کالاهایی که همراه مسافر و برای استفاده شخصی تا میزان معافیت مقرر طبق مقررات صادرات و واردات، وارد کشور میشود. مازاد بر آن طبق مقررات این قانون مشمول مالیات خواهد بود.
اموال غیر منقول
انواع دارو، لوازم مصرفی درمانی، خدمات درمانی (انسانی ،حیوانی و گیاه ی) و خدمات توانبخشی و حمایتی
خدمات مشمول مالیات بر درآمد حقوق، موضوع قانون مالیاتهای مستقیم
خدمات بانکی و اعتباری بانکها، مؤسسات و تعاون یهای اعتباری و صندو قهای قرض الحسنه مجاز و خدمات معاملات و تسویه اوراق بهادار و کالا در بورسها و بازارهای خارج از بورس
خدمات حمل و نقل عمومی مسافری درون و برون شهری جادهای، ریلی، هوایی و دریایی
فرش دستباف
انواع خدمات پژوهشی و آموزشی که طبق آئین نامه های که با پیشنهاد مشترک وزارتخانه های علوم تحقیقات و فناوری، امور اقتصادی و دارایی، بهداشت ،درمان و آموزش پزشکی،آموزش و پرورش و کار و امور اجتماعی ظرف مدت شش ماه از تاریخ تصویب این قانون به تصویب هیأت وزیران می رسد
خوراک دام و طیور
رادار و تجهیزات کمک ناوبری هوانوردی ویژه فرودگاهها براساس فهرستی که به پیشنهاد مشترک وزارت راه و ترابری و وزارت امور اقتصادی و دارایی تهیه و ظرف مدت شش ماه از تاریخ تصویب این قانون به تصویب هیأت وزیران میرسد.
اقلام با مصارف صرفاً دفاعی (نظامی و انتظامی) و امنیتی بر اساس فهرستی که به پیشنهاد مشترک وزارت دفاع و پشتیبانی نیروهای مسلح و وزارت امور اقتصادی و دارایی تهیه و به تصویب هیأت وزیران میرسد. فهرست مذکور از اولین دوره مالیاتی پس از تصویب هیأت وزیران قابل اجراء خواهد بود.

نکته: در نظر داشته باشید گاهی اوقات وجود فعالیت شما در لیست کالاها و خدمات معاف از مالیات ارزش افزوده نمی‎تواند دلیل کافی برای معافیت باشد و باید شرایطی که در دستورالعمل‎ها و بخشنامه‎های مربوطه عنوان شده هم در مورد فعالیت شما مصداق داشته باشد.

افرادی که ۱۰۰% فعالیت آنها شامل کالاها و خدمات معاف از مالیات ارزش افزوده است در حال حاضر نیازی به ثبت نام در سامانه ارزش افزوده و اجرای قانون مالیات بر ارزش افزوده ندارند

برای اطمینان بهتر است از طریق حوزه مالیات بر ارزش افزوده در خصوص تعیین معافیت یا عدم معافیت خود اقدام کنید.

مالیات شرکتهای تازه تاسیس

مالیات شرکتهای تازه تاسیس

,

مالیات شرکتهای تازه تاسیس

 

برای اطلاع از مالیات شرکتهای تازه تاسیس می بایست به گونه زیر عمل نمود:

هنگامی که ثبت یک شرکت در اداره ثبت شرکتها به اتمام می رسد، به آن یک شماره واحد که به اصطلاح شماره ثبت می باشد اختصاص داده می شود. پس از اختصاص شماره ثبت، موسسین شرکت باید نسبت به تشکیل یک پرونده مالیاتی اقدامات لازم را انجام دهند. به این گونه که قبل از هر کار مدارک مورد نیاز را تهیه سپس به حوزه مالیاتی که محدوده آدرس ثبتی مندرج در اساسنامه می باشد مراجعه شود و اقدام به تشکیل پرونده می نمایند.

مدارک مورد نیاز برای تشکیل پرونده مالیاتی:

  1. اصل و کپی کلیه مدارک شرکت.
  2. اصل و کپی شناسنامه و کارت ملی هیات مدیره.
  3. اصل و کپی آخرین تغییرات در روزنامه رسمی.
  4. تکمیل دفترچه.
  5. فیش آب و برق و تلفن و گاز محل شرکت.
  6. گواهی امضای صاحبان امضای مجاز اشخاص حقوقی در دفاتراسناد رسمی.
  7. وکالت نامه یا معرفی نامه کتبی از طرف شرکت ( چنانچه مدیر عامل حضور نداشته باشد).
  8. اجاره نامه یا سند مالکیت دفتر شرکت که می بایست به نام شرکت تنظیم شده باشد.

 

نکان قابل توجه:

  • اجاره نامه حتی المقدور در دفاتر املاک تنظیم شده و دارای کد رهگیری باشد یا در دفاتر اسناد رسمی تنظیم شود.
  • چنانچه محل قانونی شرکت محل سکونت مدیر عامل بوده و شرکت به صورت خانوادگی تشکیل شده باشد نیز بایستی اجاره نامه به نام شرکت تنظیم شود.
  • از آنجایی که قانون مالیات بر ارزش افزوده نیز وجود دارد در صورتی که شرکتی مشمول اجرای قانون مالیات بر ارزش افزوده نیز باشد می بایست نسبت به تشکیل پرونده در حوزه مالیات بر ارزش افزوده نیز اقدام نماید.

پرداخت حق تمبر مالیاتی:

اکنون پس از تشکیل پرونده مالیاتی و ارائه مدارک خود به سازمان امور مالیاتی یک شماره 12 رقمی دریافت می شود که این شماره اخذ شده همان کد اقتصادی شرکت می باشد. بعد از اخذ کد اقتصادی باید نسبت به واریز حق تمبر مالیاتی که میزان آن به سرمایه ثبت شده بستگی دارد اقدام نمایید.

میزان حق تمبر مالیاتی بر اساس قانون پیشین مالیات های مستقیم 2 در هزار سرمایه ثبت شده بوده که این درصد بر اساس اصلاحیه قانون مالیات های مستقیم مصوب 95/04/31 به 5 در هزار کاهش پیدا کرده است. قابل ذکر است که واریز نکردن مبلغ مذکور تا زمان تعیین شده که 2 ماه پس از تاسیس شرکت می باشد جریمه ای 2 برابری را در به دنبال داشت برای مثال اگر سرمایه ثبتی شرکتی 100 میلیون ریال باشد میزان حق تمبر 50 هزار ریال است که چنانچه ظرف مدت 2 ماه واریز نشده باشد اضافه بر مبلغ 50 هزار ریال اولیه آن، مبلغ 100 هزار ریال بعنوان جریمه نیز باید پرداخت شود.

پلمپ دفاتر:

شرکتهای تازه تاسیس باید طی مدت 1 ماه بعد از تاریخ ثبت شرکت نسبت به تهیه دفاتر قانونی اقدام نموده و برای سایر شرکت ها که سال مالی آنها ۲۹ اسفند ماه می باشد باید قبل از اتمام سال مالی نسبت به پلمپ دفاتر سال آتی اقدام نمایند. چنانچه دفاتر شرکتی پس از زمان های اعلام شده پلمپ گردد متاسفانه پرونده این شرکت از طریق علی الراس رسیدگی می شود.

شرکتهایی که ۲۹ اسفند سال مالی آنها می باشد نهایتا باید تا چهار ماه پس از پایان سال مالی، نسبت به تهیه و ارسال اظهارنامه عملکرد موضوع ماده ۱۱۰ قانون مالیاتهای مستقیم خود اقدام نمایند. اگر به هر دلیلی مانند نداشتن آگاهی، تخصص، ازدحام کاری یا هر چیز دیگری نسبت به ارسال اظهارنامه اقدام نکنند علاوه بر علی الراس شدن، جرائم سنگینی هم برای آنها اعمال خواهد شد.

معافیت مالیاتی موسسات آموزشی

معافیت مالیاتی موسسات آموزشی

معافیت مالیاتی موسسات آموزشی

طبق ماده 12 قانون مالیات بر ارزش افزوده عرضه کالاها و ارائه بعضی از خدمات و همچنین واردات آنها حسب مورد از پرداخت مالیات معاف می‌باشد که در این بین موارد بند 14 این ماده شامل خدمات آموزشی و معافیت مالیاتی موسسات آموزشی است که در متن زیر اصل بند 14 ماده 12 قانون مالیات بر ارزش افزوده آورده شده است. ادامه مطلب …

معافیت های مالیاتی چیست

معافیت های مالیاتی چیست

,

مفهوم معافیت مالیاتی معافیتی پولی است که درآمد قابل مالیات گیری را کم می‌کند. وضعیت معاف از مالیات می‌تواند رهایی کامل از مالیات، نرخ های کمتر، یا مالیات اخذ شده از تنها بخشی از موارد را فراهم کند. نمونه های آن شامل معافیت سازمان خیریه از مالیات بر دارایی و مالیات بر درآمد است. ادامه مطلب …

ماده 12 قانون مالیات بر ارزش افزوده

ماده 12 قانون مالیات بر ارزش افزوده

,

ماده 12 قانون مالیات بر ارزش افزوده

عرضه کالاها و ارائه خدمات زیر و همچنین واردات آنها حسب مورد از پرداخت مالیات معاف می‌باشد:

  1. مـحصولات کشـاورزی فرآوری نـشده
  2. خدمـات بانکی و اعتباری بانکها، موسـسات و تعاونی‌های اعتباری و صندوقهای قرض‌الحسنه مجاز و خدمات معاملات و تسویه اوراق بهادار و کالا در بورسها و بازارهای خارج از بورس
  3. آبـزیان، دام و طیور زنده، زنبورعسل و نوغان
  4. فـرش دستباف
  5. انـواع خدمـات آموزشی و پژوهشی که طبق آئین‌نامه‌ای که با پیشنهاد مشترک وزارتخانه‌های علوم تحقیقات و فنـاوری ، امور اقتصادی و دارایی ، بهداشت ، درمان و آموزش پزشـکی ، آموزش و پرورش و کار و امور اجتماعی ظرف مدت شش ماه از تاریخ تصویب این قانون به تصویب هیأت وزیران می‌رسد
  6. خـوراک دام و طـیور
  7. تجهـیزات کمک ناوبـری هوانوردی ویژه فرودگاهها و رادار براساس فهرستی که به پیشنهـاد مشتـرک وزارت راه و ترابری و وزارت امور اقتصادی و دارایی تهیه و ظرف مدت شش ماه از تاریخ تصویب این قانون به تصویب هیأت وزیران می‌رسد.
  8. لـوازم مصرفی درمانـی، انواع دارو، خدمات درمانی (انسانی، حیوانی و گیاهی) و خدمـات توانبخشی و حمایتی
  9. اقـلام با مصـارف صرفا دفـاعی (نظامی و انتظامی) و امنیتی براساس فهرستی که به پیشنهاد مشتـرک وزارت دفاع و پشتیبانی نیروهای مسلح و وزارت امور اقتصادی و دارایی تهیـه و به تصویب هیأت وزیران می‌رسد . فهرست مذکور از اولین دوره مالیاتی پس از تصویب هیأت وزیران قابل اجراء خواهد بود
  10. انـواع بذر و نهال، کود، سم
  11. خـدمات مشمول مالیات بر درآمد حقوق، موضوع قانون مالیاتهای مستقیم
  12. نان، آرد خبـازی، قند، حبوبات و سویا، شکر، برنج، شیر، پنیر، گوشت، روغن نباتی و شیرخشک مخصوص تغذیه کودکان
  13. کـالاهای اهـدایی به صـورت بلاعوض به وزارتخانه‌ها، مؤسسات دولتی و نهادهای عمومی غیردولتی با تایید هیات وزیران و حوزه‌های علمیه با تایید حوزه گیرنده هدایا
  14. امـوال غیر منقول
  15. کـالاهایی که همراه مسافر و برای استفاده شخصی تا میزان معافیت مقرر طبق مقررات صادرات و واردات ، وارد کشور می‌شود. مازاد بر آن طبق مقررات این قانون مشمـول مالیات خواهد بود.
  16. کـتاب، مطبوعات، دفاتر تحریر و انواع کاغذ چاپ، تحریر و مطبوعات
  17. خـدمات حمـل و نقل عمومی مسـافری درون و برون‌شهری، جاده‌ای، ریلی، هوایی و دریایی

فهرسـت ذکـرشـده بـالا از اولين دوره ماليـاتي پس از تصويب هيات وزيران قابل اجرا خواهد بود.

مالیات تعاونی مسکن

مالیات تعاونی مسکن

,

مالیات تعاونی مسکن

 

شماره :15145/4/30
تاریخ :08/11/1369
پیوست:

گزارش شماره 4607-5/30 – 7/11/1369 دفتر فنی مالیاتی منضم به تصاویر نامه های شماره 902-1/11/69 شرکت تعاونی مسکن کارکنان کارخانه نخ ریسی خسروی خراسان و 30411-26/10/69 اداره کل اموراقتصادی ودارائی استان خراسان عنوان معاونت محترم درآمدهای مالیاتی حسب ارجاع آن مقام درجلسه مورخ 7/11/1369 هیات عمومی شورایعالی مالیاتی مطرح است .موضوع گزارش مبتنی بر طرح این مسئله است که وقتی شرکت تعاونی مسکن منحصرا از کارکنان یک شرکت تولیدی یا وزارتخانه تشکیل می گردد و فقط مجاز به ارائه مسکن به اعضاء خود می باشد اما علاوه بر واگذاری مسکن به اعضاء خود اقدام به فعالیتهای دیگری از قبیل انتقال حق واگذاری محل خود می نماید آیاچنین اقدامی منطبق با قسمت اخیر ماده 133 قانون مالیاتهای مستقیم مصوب اسفندماه 1366 و یا طبق تبصره 2 آن مشمول مالیات و جریمه غیر قابل بخشش معادل 50% مالیات متعلق خواهد بود. هیات عمومی شورایعالی مالیاتی در اجرای بند 3 ماده 255 قانون مالیاتهای مستقیم پس از شور و بررسی بشرح آتی اعلام نظر می نماید: رای اکثریت شرکتهای تعاونی مسکن موضوع ماده 133 قانون مالیاتهای مستقیم مصوب اسفندماه 1366 که به موجب مقررات شهرک سازی و سایر ضوابط قانونی علاوه بر احداث مسکن و واگذاری آن به اعضاء شرکت از جهت تامین نیازمندیهای ساکنین مجتمع مکلف به احداث مغازه یا محل کسب بوده و آن را به اعضاء و یا غیر واگذار نمایند ، نسبت به واگذاری مغازه یا محل کسب مشمول مالیات متعلق بوده لکن چون مورد از موارد تخلف موضوع تبصره 2 ماده مذکورنمی باشد لذا مشمول جریمه پیش بینی شده در تبصره مزبور نخواهند بود.

علی اکبر سمیعی- محمد طاهر محمد رزاقی

مجید میرهادی – محمود حمیدی- اصغر آبادانی- محمد علی سعیدزاده

 

 

مالیات تعاونی مسکن

مالیات تعاونی مسکن

نظر اقلیت:

با توجه به اینکه احداث و واگذاری مغازه یا محل کسب به اعضاء یا غیر تخلف ازموارد مخصوص درتبصره 2 ماده 133قانون مالیاتهای مستقیم مصوب سال 66 نمی باشد لذا مورد مشمول جریمه مقرر نخواهد بود اما درباره معافیت چون کلمه ” فقط” درمتن ماده مزبور که ارائه مسکن را به اعضاء مقید و نتیجتا” استفاده از معافیت مالیاتی را موکول به رعایت قید مزبور می نماید لذا به جهت عدم انطباق خصوص مورد با شرایط مقرر قانونی استفاده از معافیت مالیاتی موضوع متن ماده یاد شده محمل قانونی ندارد.

محمد تقی نژاد عمران – علی اصغر محمدی

آیا شرکت های تعاونی از مالیات معاف هستند

آیا شرکت های تعاونی از مالیات معاف هستند

,

 

معافیت از مالیات شرکت های تعاونی مسکن و مصرف کارمندان موسسه های دولتی و غیر دولتی، به شرط آنکه مطابق اساسنامه صرفا برای کارمندان یک موسسه تشکیل شده و تنها مجاز به تامین کالا و مسکن برای اعضا باشند. چنانچه ثابت شود شرکت برای افراد غیر عضو، کالا و یا مسکن تامین کرده است، در مواردی که تخلف صورت گرفته علاوه بر مالیات تعلق گرفته، مشمول جریمه غیر قابل بخشش، معادل پنجاه درصد مالیات تعلق گرفته خواهد شد. ادامه مطلب …

مالیات بر ارث

قواعد مالیات بر ارث

,

 

قواعد مالیات بر ارث

 

شاید برای شما هم این سوال پیش آمده باشد که آیا ارثی که به شخصی رسیده هم مالیات دارد. قواعد مالیات بر ارث پیچیدگیهای خاص خودش را دارد و دارای قوانین ومواد و تبصره های بسیاری است که ما قوانین اصلی آن را در این مطلب به شما خواهیم گفت. ادامه مطلب …

مشاوران مالیاتی

مشاوران مالیاتی

مشاوران مالیاتی به افرادی اطلاق می شود که به تمامی قوانین مالیاتی تسلط کامل دارند، آنها با آگاهی از قوانین مالیاتی مودیان را به درستی راهنمایی کرده و انها را در مسیر درست هدایت می کنند. ادامه مطلب …

ممیز مالیاتی

وظایف ممیز مالیاتی چیست؟

,

در واقع وظایف ممیز مالیاتی، عبارتست از نظارت بر رعایت قوانین مالیاتی و پرداخت میزان مالیات صحیح و قانونی از سوی شرکت ها و کسب و کارها. شما به عنوان بازرس یا کارشناس امور مالیاتی (ممیز مالیاتی) برای اداره دارایی یا به عبارت بهتر سازمان امور مالیاتی کار می کنید. ادامه مطلب …