نوشته‌ها

نحوه محاسبه مالیات بر درآمد

نحوه محاسبه مالیات بر درآمد

نحوه محاسبه مالیات بر درآمد

 

نحوه محاسبه مالیات بر درآمد مشاغل

درآمد مشمول مالیات برای صاحبان مشاغل از روشهای زیر شناسایی می شوند:

  • از طریق رسیدگی به دفاتر و اسناد و مدارک
  • شناسایی درآمد مشمول مالیات از طریق علی الراس

چگونگی محاسبه مالیات بر درآمد مشاغل از طریق رسیدگی به دفاتر و اسناد و مدارک در زیر بصورت یک مطلب آموزشی ارایه می شود.

 

چنانچه شخص مودی طبق مقررات قانون مالیات های مستقیم انجام تکالیف نموده باشد. از طریق رسیدگی به دفاتر و اسناد و مدارک محاسبه می گردد.
به عبارتی تکالیف و دستورالعمل های صادره در خصوص تنظیم، نگهداری و تحریر دفاتر و رعایت اصول و موازین و استانداردهای حسابداری پایبند باشد و حسابداری را طبق استاندارد های حسابداری انجام داده باشد و حسابداری آنها پذیرفته شده باشد از این طریق انجام می شود.

جهت رسیدگی از طریق دفاتر و اسناد، موارد زیر را رعایت کنیم:

  • حداکثر تا چهار ماه پس از پایان سال مالی ترازنامه و حساب سود و زیان خود را به اداره امور مالیاتی ذیربط تسلیم نماییم.
  • طی درخواست کتبی سازمان امور مالیاتی نسبت به ارایه دفاتر و مدارک حسابداری به ممیز مالیاتی در محل کار خود اقدام نماییم.
  • دفاتر قانونی و اسناد و مدارک مالی را بر اساس آیین نامه اجرایی مربوط به نوع دفاتر اسناد و مدارک و روشهای نگهداری آنها و استانداردهای پذیرفته شده حسابداری تنظیم و تحریر نماییم.
  • دفاتر و اسناد و مدارک ارایه شده برای محاسبه درآمد مشمول مالیات به نظر اداره امور مالیاتی با هیئت سه نفری موضوع بند ۳ ماده ۹۷ قانون مالیات های مستقیم (اصلاحیه تاریخ ۱۳۸۰/۱۱/۲۷) از کفایت لازم برخوردار و حسب مورد قابل رسیدگی باشد.

 

در مواردی که هیات اجرایی موضوع ماده ۱۸۱ قانون مالیات های مستقیم به اقامتگاه قانونی مودی مراجعه می نماید، گزارش هیات دایر بر صحت عمل مودی بوده باشد.

نحوه محاسبه درآمد مشمول مالیات از طریق رسیدگی به دفاتر و اسناد

دفاتر و اسناد ارایه شده برای محاسبه مالیات بر درآمد مشمول مالیات طبق هیات تشکیل شده از سه نفر حسابرس انتخاب شده از سوی ریاست سازمان امور مالیاتی انجام می شود. که موضوع بند ۳ ماده ۹۷ قانون مالیات های مستقیم اصلاحی ۱۳۸۰/۱۱/۲۷ قابل رسیدگی می باشد.
درآمد مشمول مالیات از طریق رسیدگی به دفاتر اسناد صورت می گیرد.
طبق قوانین مالیاتی ارایه شده، سازمان امور مالیاتی در قسمت هزینه های قابل قبول و استهلاک که در ماده های ۱۴۷ و ۱۵۷ قانون مالیات های مستقیم آمده رسیدگی را انجام می دهد.
تنها در صورتی هزینه های موسسه از سوی سازمان امور مالیاتی مورد قبول واقع می شود که محرز شود مطابق قانون های ذکر شده می باشد.
در غیر اینصورت هزینه ها به درآمدهای مشمول مالیات عودت داده می شود و مجموع آن با درآمدهای موسسه، مشمول مالیات بر درآمد می شوند.
چنانچه موسسه ضرر داده باشد هزینه های برگشتی از ضرر ابراز شده کم می شود.

معرفی مدیران سازمان امور مالیاتی کشور

معرفی مدیران سازمان امور مالیاتی کشور

 

معرفی مدیران سازمان امور مالیاتی کشور

 

 

رییس سازمان امور مالیاتی کشور

نام و نام خانوادگی: سید کامل تقوی نژاد
سمت: رییس سازمان امور مالیاتی کشور
تاریخ تولد: ۱۳۴۳
تحصیلات: لیسانس برنامه ریزی اجتماعی- فوق لیسانس مدیریت سیستمها

سوابق اجرایی:

معاون وزیر امور اقتصادی و دارایی
معاون وزیر تعاون
عضو هیات مدیره بانک سپه
رئیس هیات مدیره و مدیر عامل بانک سپه
رئیس سازمان برنامه و بودجه گیلان
معاون سازمان برنامه و بودجه خوزستان
مدیرکل برنامه ریزی و امور اقتصادی استانداری های کهکیلویه و بویر احمد و چهار محال بختیاری
مدیرکل بودجه و تشکیلات سازمان ثبت احوال کشور
مدیرکل حوزه سرپرستی سازمان امور عشایر ایران
کارشناس اقتصادی-اجتماعی نخست وزیری
معاون و مشاور شرکت بیمه دی
مشاور شرکت بیمه آرمان
قائم مقام شرکت معدنی و صنعتی چادرملو.

عضویت در هیات مدیره:

شرکت سرمایه گذاری امید
شرکت معدنی و صنعتی چادرملو
شرکت تامین سرمایه امید
شرکت فولاد و آهن سرمد
شرکت سرمایه گذاری نیرو
شرکت بازرگانی شاهد
شرکت آلومتک.

عضویت در مجامع و شوراها:

عضو کمیسیون شورای اقتصاد، شورایعالی صادرات، شورایعالی اشتغال، شوریعالی اصناف، شوریعالی تامین اجتماعی، شورایعالی بانک ها، کمیسیون تخصصی اقتصاد دولت، کمسیون اجتماعی دولت، ستاد هماهنگی اقتصاد خارجی دولت، شورایعالی انفورماتیک بانک ها، شورای پول و اعتبار، هیات انتظامی بانک ها.
عضو کمیته عدالت اجتماعی و توانمندسازی بخش خصوصی و تعاونی برنامه چهارم
دبیر شورای برنامه ریزی برنامه سوم توسعه استان گیلان.

فعالیت های اجتماعی:

عضو انجمن اسلامی دانشگاه علامه طباطبایی
حضور داوطلبانه در دفاع مقدس به مدت ۱۶ ماه به صورت بسیجی و جانباز جنگ تحمیلی
چاپ دهها مقاله در زمینه های اقتصادی و اجتماعی و برنامه ریزی.

 

قائم مقام سازمان امور مالیاتی کشور

محمد قاسم پناهی
نام و نام خانوادگی: محمد قاسم پناهی
سمت: قائم مقام سازمان امور مالیاتی کشور
تاریخ تولد: ۱۳۴۰
محل تولد: بیجار
تحصیلات: لیسانس حسابداری با گرایش مالیاتی-فوق لیسانس مالیه عمومی

تجربیات:

کمک ممیز مالیات بر شرکتها

ممیز مالیات بر شرکتها

رئیس اداره حسابرسی – اداره کل خدمات مالیاتی

معاون مدیر کل – اداره کل خدمات مالیاتی

مدیر کل مودیان بزرگ مالیاتی

معاون فنی و حقوقی

معاون برنامه ریزی و پژوهشی

معاون فنی و حقوقی

معاون مالیات بر ارزش افزوده

 

 

معاونت مالیات های مستقیم

نام و نام خانوادگی: نادر جنتی
سمت: معاونت مالیات های مستقیم
تاریخ تولد: ۱۳۴۰
محل تولد: گچساران
تحصیلات: کارشناس حسابداری -کارشناس ارشد مدیریت دولتی و دانش آموخته دوره دکترای اقتصاد دانشگاه علامه

سوابق اجرایی:

۱- ازسال ۶۲ تا ۶۷ کمک ممیز مالیاتی
۲- از سال ۶۸ تا ۷۱ ممیز مالیاتی
۳- ازسال ۷۲ تا ۷۵ سر ممیز مالیاتی
۴- ازسال ۷۶ تا ۷۷ ممیز کل مالیاتی
۵- از سال۷۷ تا ۷۹ معاون اداره کل امور اقتصادی و دارایی استان کرمانشاه
۶- ازسال ۷۹ تا ۸۰ معاون اداره کل امور اقتصادی و دارایی استان خوزستان
۷- از سال ۸۱ تا ۸۲ مدیر کل امور اقتصادی و دارایی استان قم
۸- از سال ۸۲ تا ۸۴ رئیس سازمان امور اقتصادی و دارایی استان قم
۹- از سال ۸۴ تا نیمه سال ۸۵ مدیر کل امور مالیاتی غرب تهران
۱۰- از نیمه سال ۸۵ تا بهمن سال ۸۶ مدیر کل امور مالیاتی استان تهران
۱۱- از بهمن سال ۸۶ تا آبان ۸۸ رئیس امور مالیاتی استان تهران (همترازی معاون رئیس سازمان امورمالیاتی کشور
۱۲- از آبان ۸۸ به عنوان رئیس امور مالیاتی شهر تهران (همترازی معاون رئیس سازمان امور مالیاتی کشور)
۱۳- معاون توسعه مدیریت و منابع از سال ۱۳۹۲ تا سال ۱۳۹۵

علاوه بر سوابق اجرائی فوق، با حفظ سمت، مسئولیتهای ذیل را برعهده داشته است:
عضو هسته مرکزی گزینش درسازمان امورمالیاتی
عضو هیئت تخلفات اداری در وزارت اموراقتصادی و دارایی
نماینده وزیر در هیأتهای حل اختلاف مالیاتی
مسئول حراست اداره کل اموراقتصادی و دارایی
عضو هیأت حسابرسی موضوع بند ۳ ماده ۹۷
دبیر ستاد سرمایه گذاری استان قم
عضو شورای پژوهشی سازمان
رئیس شورای فرهنگی سازمان
رئیس کمیته تخصصی ساختار و فناوری های مدیریتی
رئیس کار گروه تخصصی نقل و انتقالات سازمان
عضو کمیته پیشگیری از وقوع تخلفات وتقویت کارآمدی دستگاهای اجرایی
عضو کمیته تخصصی سلامت اداری و صیانت از حقوق مردم
عضو کمیته تخصصی دولت الکترونیک و هوشمند سازی
رئیس کمیته تخصصی سرمایه انسانی

سوابق علمی:

الف: تألیفات
تهیه وتدوین مستندات درآمدهای دولت با تاکید بر درآمدهای استانی
کتاب گام به گام با مالیات
کتاب گزیده ای از قوانین و مقررات استخدامی
تهیه وتدوین کتاب مالیات حکومتی از منظر علما و مراجع عظیم الشأن تقلید در ۲ جلد
پایان نامه دوره کارشناسی ارشد با عنوان بررسی موانع و راهکارهای اجرایی وصول به موقع درآمدهای مالیاتی استان
انجام پروژه تحقیقاتی پیرامون شهرکهای صنعتی استان قم
انجام پژوهش های تحقیقاتی در زمینه های مختلف مالی و مالیاتی
ب: تدریس
تدریس دروس حسابرسی، اقتصادی، مالی و مالیاتی در دانشگاههای مختلف.

معافیت مالیاتی فعالیتهای ورزشی

معافیت مالیاتی فعالیتهای ورزشی

معافیت مالیاتی فعالیتهای ورزشی

 

در ماده ۱۳۴ قانون مالیات های مستقیم، معافیت مالیاتی فعالیتهای ورزشی بطور شفاف ذکر شده است.

در این ماده آمده است درآمد باشگاه ها و موسسات ورزشی دارای مجوز از سازمان تربیت بدنی حاصل از فعالیت های منحصرا ورزشی از پرداخت مالیات معاف هستند. ادامه مطلب …

معافیت های مالیاتی مناطق ویژه اقتصادی

معافیت های مالیاتی مناطق ویژه اقتصادی

معافیت های مالیاتی مناطق ویژه اقتصادی

معافیت های مالیاتی مناطق ویژه اقتصادی در کشور ما در قانون مالیات های مستقیم در ماده ۱۳به شرح زیر آورده شده است.

طبق حکم ماده ۵۳، تاریخ اجراء این ماده از اول مهر ماه سال ۱۳۸۷- صادرات کالا و خدمت به خارج کشور از طریق مبادی خروجی رسمی، مشمول مالیات موضوع این قانون نمی‌باشد و مالیات های پرداخت شده بابت آنها با ارائه برگه خروجی صادره توسط گمرک ( در مورد کالا ) و اسناد و مدارک مثبته، مسترد میگردد. ادامه مطلب …

موسسات غیر تجاری

مالیات موسسات غیر تجاری

,

مالیات موسسات غیر تجاری

 

به موسساتی که هدف از تاسیس و تشکیل آنها بدست آوردن در آمد مادی و تقسیم منافع بین اعضای این موسسات می باشد
موسسات غیرتجاری گفته می شود.
به عنوان مثال موسساتی همچون آموزشگاه های علمی، موسیقی، کلاس های زبان و غیره که
در ازای ارائه خدمات خود هزینه ای مشخص دریافت می نمایند.
افراد موسس این موسسات باید بعد از ثبت، مجوز فعالیت بگیرند. ادامه مطلب …

‎مشاور مالیاتی تهران

مشاوره مالیاتی تهران

مشاوره مالیاتی تهران

موسسه حسابداری و حسابرسی دانا محاسب فکور یکی از شرکت های فعال در زمینه مشاوره مالیاتی تهران می باشد
که با سابقه زیادی که در این زمینه دارد می تواند پاسخگوی بسیاری از مسائل و همچنین ارائه بهترین راهکار برای حل مشکل مالیاتی اشخاص حقیقی و حقوقی باشد. ادامه مطلب …

جرایم بیمه تامین اجتماعی

جرایم بیمه تامین اجتماعی

 

جرایم بیمه تامین اجتماعی

 

۱- کارفرمایان تمام کارگاههایی که مشمول تامین اجتماعی اند، مکلف می باشند
صورت دستمزد و حقوق بیمه شدگان مربوط به هر ماه را حداکثر تا پایان آخرین روز ماه بعد
به سازمان تامین اجتماعی ارسال کنند.
درصورتی که کارفرمایان از تنظیم و ارسال صورت مزد و حقوق بیمه شدگان
به ترتیب مذکور خوداری کنند ملزم به پرداخت جریمه نقدی خواهند بود.

۲- در مورد آن گروه از کارفرمایان که بطور کلی از ارسال لیست کارکنان خود به سازمان امتناع کرده
مشمول جریمه عدم ارسال لیست به میزان حق بیمه همان ماه طبق بازرسی های انجام شده می باشند.

۳- تفاوت های ناشی از مقایسه لیست های ارسالی کارفرما و بارزسیهای انجام شده
در ماههایی که کارفرما لیست را در مهلت مقرر ارسال کرده است مشمول جریمه عدم ارسال لیست نمی شود.
چناچه کارفرما لیست برخی از ماهها را خارج از مهلت مقرر قانونی و با تاخیر ارسال نموده باشد
منحصرا جریمه تاخیر لیستهای ارسال شده محاسبه و دریافت می گردد.

۴- پیمانکارانی که ضمن دارا بودن فعالیت بطور کلی در دوره اجرای پیمان از ارسال لیست کارکنان شاغل
خوداری می نمایند مشمول جریمه تاخیر ارسال لیست به میزان۱۰ درصد حق بیمه کل مبلغ ناخالص کارکرد خواهند بود.

۵- آن دسته از پیمانکاران که اقدام به ارسال لیست کارکنان شاغل در قرارداد در دوره اجرای پیمان می نمایند مشمول
جریمه عدم ارسال لیست نمی شوند لیکن در ماههایی که کارفرما لیست را خارج از مهلت مقرر ارسال داشته است
مشمول جریمه عدم ارسال لیست به میزان ۱۰ درصد حق بیمه متعلقه خواهد بود.

 

نحوه احتساب جریمه تاخیر عدم پرداخت حق بیمه

  1. کارفرمایانی که در موعد مقرر در این قانون تمام یا قسمتی از حق بیمه مستند به لیست مربوط به هر ماه را پرداخت ننمایند علاوه بر تادیه اصل حق بیمه ملزم به پرداخت جریمه نقدی به میزان دو درصد تمام یا کسر بدهی قطعی پرداخت نشده به ازای هر ماه تاخیر می باشد.
  2. مانده بدهی های اعلام شده به کارفرمایان کارگاه ها و پیمانکاران از تاریخ قطعیت مشمول دو درصد جریمه ی تاخیر تادیه ی ماهیانه ی خواهد بود.
  3. درصورت تقسیط بدهی چنانچه کارفرما هر یک از اقساط را تا سر رسید قسط بعدی پرداخت نکند بدهی تیدیل به حال شده و از تاریخ تبدیل به حال جریمه نقدی تاخیر تادیه پرداخت حق بیمه نسبت به مانده بدهی به میزان دو درصد به ازای هر ماه تاخیر محاسبه میگردد و جرائم مطالبه شده قبلی نیز به نسبت مانده بدهی قابل وصول می باشد.
  4. جرائم کلیه بدهی های گذشته کارفرمایان که در صورت عدم پرداخت از تصویب این قانون به ماخذ دو درصد به ازای هرماه تاخیر تمام یا کسر بدهی قطعی شده محاسبه میگردد.
قانون مالیات بر ارزش افزوده

ماده ۲۲ و ۲۳ قانون مالیات بر ارزش افزوده

,

ماده ۲۲ و ۲۳ قانون مالیات بر ارزش افزوده

 

طبق ماده ۲۲ و ۲۳ قانون مالیات بر ارزش افزوده جرایم ارزش افزوده به شرح زیر می باشد:
ماده ۲۲- مؤدیان مالیاتی در صورت انجام ندادن تکالیف مقرر در این قانون ویا در صورت تخلف از مقررات این قانون، علاوه بر پرداخت مالیات متعلق وجریمه تأخیر، مشمول جریمه ای به شرح زیر خواهند بود. ادامه مطلب …

لایحه مالیاتی هیات تجدید نظر

لایحه مالیاتی هیات تجدید نظر

ماموران مالیات یا مودیان چنانچه نسبت به رای صادرشده از طرف هیات حل اختلاف بدوی اعتراض داشته باشند، می توانند طبق ماده ۲۴۷ قانون، تا بیست روز از ابلاغ رای ذکر شده به صورت کتبی تقاضای رسیدگی در هیات حل اختلاف تجدید نظر را نمایند. همچنین مودی مکلف است نسبت به پرداخت مالیات مورد قبول خویش در زمان اعلام شده اقدام نماید. ادامه مطلب …

نرخ ثبت نام اظهارنامه مالیاتی

نرخ ثبت نام اظهارنامه مالیاتی

نرخ ثبت نام اظهارنامه مالیاتی

 

اتحادیه صنف فناوران رایانه تهران نرخ ثبت نام اظهارنامه مالیاتی و همچنین کد اقتصادی در سال ۱۳۹۶ را اعلام کرد: ادامه مطلب …