نوشته‌ها

معافیت های قانون مالیات بر ارزش افزوده

معافیت های قانون مالیات بر ارزش افزوده

 

کالاها و خدمات معاف از مالیات ارزش افزوده کدامند و چگونه مشخص می‎شوند؟

کالاها و خدمات بر اساس قانون مالیات بر ارزش افزوده به ۲ دسته کالاها و خدمات مشمول مالیات ارزش افزوده و کالاها و خدمات غیر مشمول ارزش افزوده تقسیم می‎شوند. روش ثبت حسابداری و همچنین ارائه اطلاعات و پرداخت مالیات ارزش افزوده هر یک از گروه‎های ذکر شده با هم متفاوت است که در مقالات مختلف سایت حساب آموز و همچنین کتاب آموزش قدم به قدم ارزش افزوده تالیف آقای سعید قنبری دمساز به صورت کامل توضیح داده شده است. در این مقاله به صورت مختصر و مفید موارد معاف را توضیح می‎دهیم.

منظور از کالاها یا خدمات مشمول مالیات ارزش افزوده چیست؟

کالاها یا خدمات مشمول مالیات ارزش افزوده، کالاها یا خدماتی هستند که در زمان فروش یا ارائه آنها باید در صورتحساب صادره مقدار مالیات و عوارض ارزش افزوده بر اساس نرخ مالیات بر ارزش افزوده محاسبه و از خریدار کالا یا دریافت کننده خدمات دریافت شود.

منظور از کالاها و خدمات معاف از مالیات ارزش افزوده چیست؟

کالاها و خدمات معاف از مالیات ارزش افزوده، کالاها و خدماتی هستند که در زمان فروش یا ارائه آنها در صورتحساب صادره نباید مالیات و عوارض ارزش افزوده‎ محاسبه شود. دلیل وجود این معافیت‎ها اهمیت آن‎ها در زندگی افراد یا کشور می‎باشد.

کالاها و خدمات معاف از مالیات ارزش افزوده کدامند؟

کالاها و خدمات زیادی معاف از ارزش افزوده هستند که هر یک در گروه‎های مشخصی طبقه بندی می‎شوند. به همین دلیل سازمان امور مالیاتی گروه کالاها و خدمات و نوع فعالیت های خاصی را تعیین نموده که مودیان بتوانند به راحتی مشمولیت یا عدم مشمولیت فعالیت خود را مشخص کنند. موارد معاف از ارزش افزوده در ماده ۱۲ قانون مالیات ارزش افزوده تعیین شده و شامل اقلام زیر می‎باشد:

محصولات کشاورزی فرآوری نشده
دام و طیور زنده، آبزیان، زنبور عسل و نوغان (منظور از نوغان پرورش کرم ابریشم می باشد)
انواع کود، سم، بذر و نهال
آرد خبازی، نان، گوشت، قند، شکر، برنج، حبوبات و سویا، شیر، پنیر، روغن نباتی
و شیر خشک مخصوص تغذیه کودکان
کتاب، مطبوعات، دفاتر تحریر و انواع کاغذ چاپ، تحریر و مطبوعات
کالاهای اهدایی به صورت بلاعوض به وزارتخانه ها، مؤسسات دولتی و نهادهای عمومی غیر دولتی با تأیید هیأت وزیران و حوزه های علمیه با تأیید حوزه گیرنده هدایا
کالاهایی که همراه مسافر و برای استفاده شخصی تا میزان معافیت مقرر طبق مقررات صادرات و واردات، وارد کشور میشود. مازاد بر آن طبق مقررات این قانون مشمول مالیات خواهد بود.
اموال غیر منقول
انواع دارو، لوازم مصرفی درمانی، خدمات درمانی (انسانی ،حیوانی و گیاه ی) و خدمات توانبخشی و حمایتی
خدمات مشمول مالیات بر درآمد حقوق، موضوع قانون مالیاتهای مستقیم
خدمات بانکی و اعتباری بانکها، مؤسسات و تعاون یهای اعتباری و صندو قهای قرض الحسنه مجاز و خدمات معاملات و تسویه اوراق بهادار و کالا در بورسها و بازارهای خارج از بورس
خدمات حمل و نقل عمومی مسافری درون و برون شهری جادهای، ریلی، هوایی و دریایی
فرش دستباف
انواع خدمات پژوهشی و آموزشی که طبق آئین نامه های که با پیشنهاد مشترک وزارتخانه های علوم تحقیقات و فناوری، امور اقتصادی و دارایی، بهداشت ،درمان و آموزش پزشکی،آموزش و پرورش و کار و امور اجتماعی ظرف مدت شش ماه از تاریخ تصویب این قانون به تصویب هیأت وزیران می رسد
خوراک دام و طیور
رادار و تجهیزات کمک ناوبری هوانوردی ویژه فرودگاهها براساس فهرستی که به پیشنهاد مشترک وزارت راه و ترابری و وزارت امور اقتصادی و دارایی تهیه و ظرف مدت شش ماه از تاریخ تصویب این قانون به تصویب هیأت وزیران میرسد.
اقلام با مصارف صرفاً دفاعی (نظامی و انتظامی) و امنیتی بر اساس فهرستی که به پیشنهاد مشترک وزارت دفاع و پشتیبانی نیروهای مسلح و وزارت امور اقتصادی و دارایی تهیه و به تصویب هیأت وزیران میرسد. فهرست مذکور از اولین دوره مالیاتی پس از تصویب هیأت وزیران قابل اجراء خواهد بود.

نکته: در نظر داشته باشید گاهی اوقات وجود فعالیت شما در لیست کالاها و خدمات معاف از مالیات ارزش افزوده نمی‎تواند دلیل کافی برای معافیت باشد و باید شرایطی که در دستورالعمل‎ها و بخشنامه‎های مربوطه عنوان شده هم در مورد فعالیت شما مصداق داشته باشد.

افرادی که ۱۰۰% فعالیت آنها شامل کالاها و خدمات معاف از مالیات ارزش افزوده است در حال حاضر نیازی به ثبت نام در سامانه ارزش افزوده و اجرای قانون مالیات بر ارزش افزوده ندارند

برای اطمینان بهتر است از طریق حوزه مالیات بر ارزش افزوده در خصوص تعیین معافیت یا عدم معافیت خود اقدام کنید.

‎بدهی مالیاتی کارت بازرگانی

‎بدهی مالیاتی کارت بازرگانی

 

‎بدهی مالیاتی کارت بازرگانی

بدهی گمرکی و قاچاق و فرار مالیاتی از مفاسد مرتبط با سیستم فعلی کارت‌های بازرگانی است؛ به طوری که تا اوایل سال ۹۵ حجم فرار مالیاتی کارت‌های بازرگانی از سقف ۸۰ هزار میلیارد ریال گذشته و علاوه بر تلاش فراوان، مبلغ مذکور به عنوان بدهی غیرقابل وصول اعلام شده است. این رقم اکنون حدود ۱۲۰ هزار میلیارد ریال برآورد می‌شود. ادامه مطلب …

معافیت مالیاتی فعالیتهای ورزشی

معافیت مالیاتی فعالیتهای ورزشی

معافیت مالیاتی فعالیتهای ورزشی

 

در ماده 134 قانون مالیات های مستقیم، معافیت مالیاتی فعالیتهای ورزشی بطور شفاف ذکر شده است.

در این ماده آمده است درآمد باشگاه ها و موسسات ورزشی دارای مجوز از سازمان تربیت بدنی حاصل از فعالیت های منحصرا ورزشی از پرداخت مالیات معاف هستند. ادامه مطلب …

معافیت های مالیاتی مناطق ویژه اقتصادی

معافیت های مالیاتی مناطق ویژه اقتصادی

معافیت های مالیاتی مناطق ویژه اقتصادی

معافیت های مالیاتی مناطق ویژه اقتصادی در کشور ما در قانون مالیات های مستقیم در ماده 13به شرح زیر آورده شده است.

طبق حکم ماده ۵۳، تاریخ اجراء این ماده از اول مهر ماه سال ۱۳۸۷- صادرات کالا و خدمت به خارج کشور از طریق مبادی خروجی رسمی، مشمول مالیات موضوع این قانون نمی‌باشد و مالیات های پرداخت شده بابت آنها با ارائه برگه خروجی صادره توسط گمرک ( در مورد کالا ) و اسناد و مدارک مثبته، مسترد میگردد. ادامه مطلب …

معافیت مالیاتی موسسات آموزشی

معافیت مالیاتی موسسات آموزشی

معافیت مالیاتی موسسات آموزشی

طبق ماده 12 قانون مالیات بر ارزش افزوده عرضه کالاها و ارائه بعضی از خدمات و همچنین واردات آنها حسب مورد از پرداخت مالیات معاف می‌باشد که در این بین موارد بند 14 این ماده شامل خدمات آموزشی و معافیت مالیاتی موسسات آموزشی است که در متن زیر اصل بند 14 ماده 12 قانون مالیات بر ارزش افزوده آورده شده است. ادامه مطلب …

مشاور جرائم مالياتی

مشاور جرایم مالياتی

مشاور جرایم مالياتی

شرکت ها برای جلوگیری از پرداخت هزینه های مازاد و اضافی در بخش مالیات باید از یک مشاور مالیاتی اعم از اشخاص حقیقی یا حقوقی استفاده کنند اما برخی از این شرکت ها گمان دارند این کار بیهوده و هزینه اضافی برای شرکت در بر دارد و از همکاری با یک مشاور مالیاتی سرباز می زنند. ادامه مطلب …

معافیت های مالیاتی چیست

معافیت های مالیاتی چیست

,

مفهوم معافیت مالیاتی معافیتی پولی است که درآمد قابل مالیات گیری را کم می‌کند. وضعیت معاف از مالیات می‌تواند رهایی کامل از مالیات، نرخ های کمتر، یا مالیات اخذ شده از تنها بخشی از موارد را فراهم کند. نمونه های آن شامل معافیت سازمان خیریه از مالیات بر دارایی و مالیات بر درآمد است. ادامه مطلب …

هزینه قابل قبول مالیاتی

هزینه قابل قبول مالیاتی یعنی چه

 

هزینه قابل قبول مالیاتی یعنی چه

 

طبق اصلاحیه قانون مالیات های مستقیم تصویب شده در 94/04/31 به این نکته اشاره می کنیم که کوچک ترین بنگاه های اقتصادی نیز برای بدست آوردن درآمد، نیاز به صرف هزینه هستند. ادامه مطلب …

ماده 12 قانون مالیات بر ارزش افزوده

ماده 12 قانون مالیات بر ارزش افزوده

,

ماده 12 قانون مالیات بر ارزش افزوده

عرضه کالاها و ارائه خدمات زیر و همچنین واردات آنها حسب مورد از پرداخت مالیات معاف می‌باشد:

  1. مـحصولات کشـاورزی فرآوری نـشده
  2. خدمـات بانکی و اعتباری بانکها، موسـسات و تعاونی‌های اعتباری و صندوقهای قرض‌الحسنه مجاز و خدمات معاملات و تسویه اوراق بهادار و کالا در بورسها و بازارهای خارج از بورس
  3. آبـزیان، دام و طیور زنده، زنبورعسل و نوغان
  4. فـرش دستباف
  5. انـواع خدمـات آموزشی و پژوهشی که طبق آئین‌نامه‌ای که با پیشنهاد مشترک وزارتخانه‌های علوم تحقیقات و فنـاوری ، امور اقتصادی و دارایی ، بهداشت ، درمان و آموزش پزشـکی ، آموزش و پرورش و کار و امور اجتماعی ظرف مدت شش ماه از تاریخ تصویب این قانون به تصویب هیأت وزیران می‌رسد
  6. خـوراک دام و طـیور
  7. تجهـیزات کمک ناوبـری هوانوردی ویژه فرودگاهها و رادار براساس فهرستی که به پیشنهـاد مشتـرک وزارت راه و ترابری و وزارت امور اقتصادی و دارایی تهیه و ظرف مدت شش ماه از تاریخ تصویب این قانون به تصویب هیأت وزیران می‌رسد.
  8. لـوازم مصرفی درمانـی، انواع دارو، خدمات درمانی (انسانی، حیوانی و گیاهی) و خدمـات توانبخشی و حمایتی
  9. اقـلام با مصـارف صرفا دفـاعی (نظامی و انتظامی) و امنیتی براساس فهرستی که به پیشنهاد مشتـرک وزارت دفاع و پشتیبانی نیروهای مسلح و وزارت امور اقتصادی و دارایی تهیـه و به تصویب هیأت وزیران می‌رسد . فهرست مذکور از اولین دوره مالیاتی پس از تصویب هیأت وزیران قابل اجراء خواهد بود
  10. انـواع بذر و نهال، کود، سم
  11. خـدمات مشمول مالیات بر درآمد حقوق، موضوع قانون مالیاتهای مستقیم
  12. نان، آرد خبـازی، قند، حبوبات و سویا، شکر، برنج، شیر، پنیر، گوشت، روغن نباتی و شیرخشک مخصوص تغذیه کودکان
  13. کـالاهای اهـدایی به صـورت بلاعوض به وزارتخانه‌ها، مؤسسات دولتی و نهادهای عمومی غیردولتی با تایید هیات وزیران و حوزه‌های علمیه با تایید حوزه گیرنده هدایا
  14. امـوال غیر منقول
  15. کـالاهایی که همراه مسافر و برای استفاده شخصی تا میزان معافیت مقرر طبق مقررات صادرات و واردات ، وارد کشور می‌شود. مازاد بر آن طبق مقررات این قانون مشمـول مالیات خواهد بود.
  16. کـتاب، مطبوعات، دفاتر تحریر و انواع کاغذ چاپ، تحریر و مطبوعات
  17. خـدمات حمـل و نقل عمومی مسـافری درون و برون‌شهری، جاده‌ای، ریلی، هوایی و دریایی

فهرسـت ذکـرشـده بـالا از اولين دوره ماليـاتي پس از تصويب هيات وزيران قابل اجرا خواهد بود.

بخشنامه بخشودگی جرایم مالیات بر ارزش افزوده

قانون بخشنامه بخشودگی جرایم مالیات بر ارزش افزوده

,

قانون بخشنامه بخشودگی جرایم مالیات بر ارزش افزوده

 

سازمان امور مالیاتی کشور قانون بخشنامه بخشودگی جرایم مالیات بر ارزش افزوده فارغ از بستانکار بودن مودیان مالیاتی را به شرح زیر ابلاغ کرد. ادامه مطلب …