نوشته‌ها

جریمه تاخیر در ارسال معاملات فصلی

آموزش صورت معاملات فصلی

جهت آموزش صورت معاملات فصلی ابتدا باید بدانیم صورت معاملات فصلی چیست.
همچنین دانستن اینکه جریمه تاخیر در ارسال معاملات فصلی چگونه محاسبه می شود کمک بسیاری به ما در صرف هزینه می نماید.

صورت معاملات فصلی چیست

سازمان امور مالیاتی جهت رعایت قانون و پرداخت به موقع مالیات راهکارهایی ارائه نموده است.
این راهکارها باعث مشود فرار مالیاتی کمتر رخ دهد.
یا اینکه سبب می شود اشخاص حقیقی و حقوقی به موقع مالیات خود را بپردازند.
یکی از این امور جریمه عدم ارسال به موقع معاملات فصلی می باشد.
بنابراین هر شخص حقیقی و حقوقی وظیفه دارد.

تاریخ ارسال صورت معاملات فصلی

جهت تنظیم گزارش خرید و فروش فصلی بایستی توجه کنیم تا زمان تعیین شده توسط سازمان امور مالیاتی گزارش صورت معاملات فصلی برایشان ارسال شود.
تا متحمل هزینه هایی مانند جریمه تاخیر در صورت معاملات فصلی نشویم.

جریمه امتناع در معاملات فصلی

چنانچه شخصی از ارائه کد اقتصادی امتناع ورزد، طرف مقابل می تواند کد اقتصادی خود را به همراه اطلاعات شخص مقابل برای سازمان امور مالیاتی ارسال نماید.
در این صورت فقط فردی که از ارائه کد اقتصادی امتناع ورزیده مشمول جریمه خواهد شد.

شرایط جدید معاملات فصلی

امروزه به دلیل پیشرفت علم و فن آوری دیگر نیازی به حضور در ادارات و سازمان ها ازجمله سازمان امور مالیاتی نیست.
این کار نیاز به صرف زمان بسیاری داشت.
اشخاص متحمل هزنه های بسیاری نیز می شدند.
تا اینکه با گذشت زمان و پیشرفت تکنولوژی امروزه ارسال معاملات فصلی به صورت سی دی یا آفلاین و یا به صورت آنلاین و الکترونیکی انجام می شود.
به این شکل در صرف زمان و هزینه بسیار صرفه جویی می شود.

موسسه حسابداری

شرکت حسابداری دانا محاسب فکور از صفر تا صد مراحل اخذ کد اقتصادی و همچنین صورت معاملات فصلی، آموزش صورت معاملات فصلی و بخشودگی جرایم معاملات فصلی را برای شما در کمترین زمان و پایین ترین هزینه انجام میدهد.

حقوق و دستمزد در معاملات فصلی

حقوق و دستمزد به علت اینکه به طور مستقیم و جداگانه مالیات آن اخذ می گردد، در صورت معاملات فصلی ذکر آن لازم نمی باشد.

مشاوره مالیاتی رایگان

, ,

مشاور مالیاتی

از زمانهای قدیم تاکنون مالیاتی جز مباحثی است که بسیار حائز اهمیت است.
هر موسسه یا شرکت اعم از اینکه موسسه حسابداری باشد و یا مشغول به هر نوع فعالیتی که باشد بایستی از راهنمایی های یک مشاور مالیاتی استفاده نماید.
دفتر مشاور مالیاتی موسسه حسابرسی دانا محاسب فکور واقع در تهران با افرادی خبره، پذیرای شما عزیزان جهت مشاوره مالیاتی رایگان می باشد.

خدمات مالیاتی

• تنظیم لایحه مالیاتی
• ارائه مشاوره مالیاتی رایگان
• معرفی معافیت های مالیاتی
• تنظیم و ارائه اظهارنامه مالیاتی
• دفاع از حقوق افراد در شوارای عالی مالیاتی
• پیگیری امور مالی ومالیاتی در اداره امور مالیاتی
• حضور و دفاع از حقوق اشخاص در دیوان عدالت مالیاتی
• پیگیری و دفاع از حقوق اشخاص در هیأت ماده 251 مکرر
• پیگیری و دفاع از حقوق اشخاص حقیقی و حقوقی در هیأت های حل اختلاف

مشاوره مالیاتی

دانستن قوانین مالی و مالیاتی می تواند شما را با حقوق واقعیتان آشنا سازد.
پرداخت جریمه های سنگین برای افراد سبب ایجاد مشکلات و هزینه های غیر قابل جبران می شود.

مشاوره مالیاتی تلفنی رایگان

موسسه حسابداری دانا محاسب فکور با گروهی خبره و متخصص در این زمینه آماده خدمات رسانی و آشنایی شما عزیزان با امور مالی و مالیاتی و .. می باشد.
از جمله خدمات مهمی که این موسسه ارائه می دهد مشاور مالیاتی تلفنی رایگان است که براحتی می توانید با کمترین هزینه به اهدافتان برسید.

خدمات مشاوره مالیاتی

• دفاع مالیاتی
مشاوره مالیاتی آنلاین
مشاوره مالی رایگان
• راهنمایی و مشاوره وراث
• مشاوره در زمینه تحریر دفاتر قانونی
• مشاوره جهت تنظیم اظهارنامه مالیاتی
• راهنمایی و مشاوره شرکت های خارجی و داخلی
• مشاوره در زمینه مباحث مالیاتی، مالی، حسابداری
• مشاوره در زمینه امور بیمه ای، مشاغل، حقوق و دستمزد
• راهنمایی دانشجویان در ارائه پایان نامه با موضوعات مالی و مالیاتی
• مشاوره در زمینه استخدام در رشته های مختلف از جمله استخدام حسابدار

دفتر مشاور مالیاتی

یک قرارداد مالیاتی به صرف وقت و هزینه بسیاری نیاز دارد که گاهی شما نیازی به آن نمیبینید و با یک تماس مشکلتان حل می شود.
چنانچه نیاز به مشاوره مالیاتی رایگان داشتید با موسسه حسابداری دانا محاسب فکور تماس بگیرید و یا درخواست خود را در صفحه مشاوره رایگان ثبت نمایید.

مشاور مالیاتی تهران

در چارچوب قوانین مالیاتی مشاوران مالیاتی با توجه به وضعیت اسناد و صورتهای مالی با ارائه بهترین راهکارها در زمینه مالیات، مالیات بر ارزش افزوده، معافیت های مالیاتی، تهیه و تنظیم لوایح و دفاعیه، اظهارنامه مالیاتی و … خدمات مالی و مالیاتی ارائه می نمایند.
شرکت حسابداری دانا محاسب فکور در کنار مشاوره مالی و مالیاتی رایگان خدماتی از قبیل مشاوره حسابداری آنلاین، اخذ کد اقتصادی، استعلام کد اقتصادی، پیگیری شماره اقتصادی، استعلام صحت کد اقتصادی شرکتها، پیگیری در سامانه استعلام کد اقتصادی و … را ارئه می دهد.

حسابرسی مالیاتی

به موجب ماده 272 قانون مالیالتهای مستقیم ،سازمان حسابرسی جمهوری اسلامی ایران، وظایف حسابرسی قانونی را انجام می دهند.
آنها درصورت درخواست اشخاص مذکور مکلف اند گزارش حسابرسی مالیاتی بر اساس دستور سازمان امور مالیاتی را تنظیم کنند.
گزارش تهیه شده جهت تسلیم به اداره امور مالیاتی مربوط در اختیار مودی قرار می گیرد.
گزارش حسابرسی مالیاتی در صورتی مورد قبول سازمان امور مالیاتی است که طبق استانداردهای تعریف شده حسابرسی باشد.
گزارش حسابرسی توسط حسابدار رسمی یا موسسه حسابرسی تنظیم شده ، ضمیمه گزارش حسابرسی مالیاتی می شود.
سپس با اظهار نامه مالیاتی و حداکثر ظرف 3ماه از تاریخ انقضای مهلت تسلیم اظهار نامه ،تسلیم اداره امور مالیاتی می شود.
گزارشات حسابرسی مالیاتی توسط سازمان امور مالیاتی بررسی می شود.
پس از رفع ابهامات کارشناسان بررسی کننده مورد اقدام قرار می گیرد.
سازمان امور مالیاتی کشور حسابرسی صورتهای مالی و گزارش مالیاتی اشخاص حقیقی و حقوقی را میتواند به شرکت های و موسسات حسابرسی واگذار نماید.
در این صورت پرداخت حق الزحمه بر عهده سازمان امور مالیاتی کشور است.

خدمات حسابرسی و حسابداری

, , ,

خدمات حسابداری و حسابرسی

موسسه حسابرسی و حسابداری دانا محاسب فکور با داشتن گروهی فعال و با تجربه در زمینه های مختلف برای هر نوع فعالیتی که دارید، انواع خدمات مالی و مالیاتی، خدمات حسابرسی و حسابداری و بهترین خدمات را برای شما در نظر دارد.
شرکت حسابداری دانا محاسب همواره در تلاش است خدماتی ایده آل ارائه دهد.
بزرگترین هدف این شرکت حسابرسی این است که بتواند با بهره مندی از دانش افرادی مجرب و متخصص در این زمینه شما را در جهت رسیدن به اهدافتان یاری رساند.

 

خدمات حسابداری

  • تهیه صورتهای مالی
  • تنظیم اظهارنامه مالیاتی
  • انجام امور مالی شرکتها
  • گزارش فصلی خرید و فروش
  • تهیه و تنظیم بودجه سالیانه
  • تهیه بهای تمام شده محصولات
  • تنظیم لیست حق بیمه کارکنان
  • ثبت دفتر قانونی و حسابرسی آنها
  • انجام انبارگردانی در پایان سال مالی
  • ارائه خدمات مالی برای شرکتهای تولیدی
  • دفاع از اظهارنامه مالیاتی شرکت در دارایی
  • ارائه لیست مالیتهای تکلیفی بصورت مکانیزه
  • تنظیم اسناد حسابداری بصورت روزانه و ارائه آنها
  • تهیه و تنظیم اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده در هر فصل
  • ارائه خدمات جهت تهیه صورتهای مالی و یادداشتهای همراه آن
  • ارائه خدمات مالی و گزارش خدمات مالی و مالیاتی در پایان هر سال

خدمات حسابرسی

  • ارائه داوری مالی
  • کدگزاری حسابها
  •  استعلام کد اقتصادی
  • ارائه خدمات حسابداری
  • تهیه گزارش حسابرسی
  • تهیه قرارداد حسابرسی
  • حسابرسی دفاتر قانونی
  • ارائه مشاوره مدیریت مالی
  • تهیه و تنظیم انواع اظهارنامه
  • بررسی و نظارت بر امور تصفیه
  • بازرسی قانونی در تمامی موارد
  • تهیه و تنظیم صورت های مالی
  • حسابرسی جهت اخذ وام بانکی
  • طراحی و پیاده سازی سیستم مالی
  • بررسی و ارزیابی سهام و سهم الشرکه
  • ارائه انواع خدمات مالی و حسابداری و مالیاتی
  • ارائه خدمات انواع حسابرسی
    • حسابرسی داخلی
    • حسابرسی رعایتی
    • حسابرسی قانونی
    • حسابرسی مالیاتی
    • حسابرسی عملیاتی
    • حسابرسی صورتهای مالی
    • حسابرسی ویژه و اجرای روشهای توافقی
  • مشاوره مالی و مشاوره مالیاتی رایگان
  • بررسی و حسابرسی تمامی اسناد و حسابها
  • مشاوره جهت تحریر و تنظیم دفاتر قانونی جهت جلوگیری از رد دفاتر
  • خدمات ارجایی توسط دادگاهها و مراجع قضایی در قالب موارد ذکر شده
  • پیگیری موارد تایید شده توسط شورای عالی جامعه حسابداران رسمی ایران
  • ارائه حسابرسی به سازمان امور مالیاتی و موسسات و دیگر ارگانهای دولتی و اشخاص ذینفع
آیا مالیات هزینه است

آیا مالیات هزینه است؟

آیا مالیات هزینه است؟

 

در واقع مالیات بر ارزش افزوده «مالیات غیر مستقیمی» است که مصرف کننده آن را به همراه بهای خرید اجناس و خدمات می‌پردازد و دریافت کننده موظف است مقدار مالیات دریافتی را به خزانه دولت واریز کند. از آنجا که خود فروشنده نیز ضمن خرید اولیه چنین مالیاتی را پرداخته ولی مصرف کننده محسوب نمی‌شود، اینست که او حق دارد کل «مالیات‌های ارزش افزوده» پرداختی خود را از کل «مالیات بر ارزش افزوده»های دریافتی کسر کرده و مابه التفاوت را به دولت بپردازد.

مالیات بر ارزش افزوده به تمامی خدمات و کالاهایی تعلق می‌گیرد که در برابر پول در داخل کشور داد و ستد می‌شوند، مگر آنکه در قانون برای آن شرایط ویژه، از جمله تخفیف‌هایی در نظر گرفته باشند. اقلام صادراتی از این مالیات معاف هستند:

در بسیاری کشورها داروها، خدمات پزشکی، خدمات عام‌المنفعه، مواد غذایی، کالاهای رسانه‌ای چاپی غیر تبلیغاتی (یا با تبلیغات نسبتا کم) و برخی خدمات دولتی و جرائم نقدی شامل استثناء می‌شوند.

ماده ۱۴۷:

هزینه های قابل قبول برای تشخیص درآمد مشمول مالیات به شرحی که ضمن مقررات این قانون مقرر می گردد عبارت است از هزینه هایی که در حدود متعارف متکی به مدارک بوده و منحصرا مربوط به تحصیل درآمدموسسه در دوره مالی مربوط به رعایت حد نصاب های مقرر باشد. در مواردی که هزینه ای در این قانون پیش بینی نشده یا بیش از نصاب های مقرر در این قانون بوده ولی پرداخت آن به موجب قانون و یا مصوبه هیات وزیران صورت گرفته باشد قابل قبول خواهد بود .

تبصره : از لحاظ مقررات این فصل موسسه عبارت است از کلیه اشخاص حقوقی و همچنین صاحبان مشاغل موضوع بندهای الف و ب ماده ۹۵ این قانون

 

آیا مالیاتی که از حقوق کارکنان کسر و به اداره مالیات پرداخت می شود به عنوان هزینه مورد قبول اداره مالیات می باشد ؟

مالیات هیچگاه هزینه ثبت نمیشود و مالیات حقوق به عهده حقوق بگیران است پس اگر ناخالص حقپق به هزینه برده شود یعنی کل حقوق ثبت شده است.

مالیات بر ارزش افزوده کالای وارداتی

‎نحوه محاسبه مالیات بر ارزش افزوده کالای وارداتی

,

نحوه محاسبه مالیات بر ارزش افزوده کالای وارداتی

 

تمامی گمرکات کشور می بایست مالیات بر ارزش افزوده کالاهای خاص که در موضوع تبصره ماده ۱۶ قانون مذکور (نرخ مالیات بر ارزش افزوده کالاهای خاص شامل انواع سیگار و محصولات دخانی ۱۲‌درصد و انواع بنزین و سوخت هواپیما معادل ۲۰‌درصد است) آورده شده است را قبل از ترخیص از واردکنندگان کالا دریافت و در ستون‌های مربوط در پروانه‌ها یا پته‌های گمرکی و اظهارنامه‌های گمرکی درج کنند.

برای ماخذ محاسبه مالیات ارزش افزوده بر واردات کالا یک ردیف تحت عنوان ردیف ۰۴۷ در اظهارنامه و پروانه های گمرکی تعیین شده است.

همچنین به موجب ماده ۳۸ قانون مذکور معادل ۵/۱‌ درصد به عنوان عوارض کالاها و خدمات از مجموع حقوق ورودی به‌علاوه ارزش سیف کالا (عوارض مذکور برای انواع سیگارها و محصولات دخانی معادل ۳ درصد، انواع بنزین و سوخت هواپیما معادل ۱۰‌درصد، نفت سفید و نفت گاز ۱۰‌درصد و نفت کوره ۵ درصد است) را قبل از ترخیص از واردکنندگان کالا اخذ و در ستون‌های مربوطه در پروانه‌ها یا پته‌های گمرکی (حسب مورد) و اظهارنامه‌های گمرکی درج کنند. این گزارش حاکی است، یک ردیف تحت عنوان ردیف ۰۴۸ در اظهارنامه و پروانه‌های گمرکی درخصوص محاسبه عوارض کالا و خدمات وارداتی تعیین شده است.

نحوه محاسبه مالیات بر ارزش افزوده کالای وارداتی

نحوه محاسبه مالیات بر ارزش افزوده کالای وارداتی

 

براساس بخشنامه دفتر واردات از اول مهرماه سال جاری کالای اظهار شده به گمرک مشمول قانون مذکور و اخذ مالیات و عوارض مشروحه مجموعا ۳‌درصد است.

همچنین کالاهایی که قبل از اول مهرماه سال جاری اظهار و تشریفات گمرکی آن انجام شده و برای آن پروانه سبز گمرکی صادر شده، اما از گمرک خارج نشده از شمول دستورالعمل خارج است.

مالیات بر ارزش افزوده کالای وارداتی

ماده ۱۵ ـ مأخذ محاسبه ماليات واردات كالا، عبارت است از ارزش ﮔمركي كالا (قيمت خريد، هزينه حمل و نقل و حق بيمه) به علاوه حقوق ورودي (حقوق ﮔمركي و سود بازرﮔاني) مندرج در اوراق ﮔمركي.
تبصره ـ مأخذ محاسبه ماليات واردات خـدمت، عبـارت اسـت از معـادل ارزش ريـالي مربوطـه بـه مـا بـه ازاء واردات خدمت مزبور.

نحوه محاسبه مالیات مشاغل

نحوه محاسبه مالیات مشاغل

نحوه محاسبه مالیات مشاغل

 

مالیات مشاغل

افرادی كه اصطلاحا به آنها كسبه، اصناف، پيشه وران، صنعت گران گفته مي شود و يا ساير افرادي كه به صورت شخص حقيقي بابت درآمد حاصل از اشتغال به مشاغل آزاد و بطور انفرادي يا با مشاركت مدنی می باشند، اين نوع ماليات را پرداخت مي نمايند. كسبه، بازرگانان، صاحبان بيمارستانها، دفاتر اسناد رسمي و پزشكان و دندانپزشكان ، وكلا و كليه مشاغلي كه در ماده 96 قانون مالياتهاي مستقيم مصوب ۳/۱۲/۶۶ و اصلاحيه مصوب ۲۷/۱۱/۱۳۸۰ ذكر شده اند مشمول فصل ماليات بر درآمد مشاغل هستند.

اظهارنامه مالیات بر درآمد مشاغل پس از کسر معافیت های مقرر در قانون آن باید پرداخت شود. تمامی افرادی که به صورت شخص حقیقی از درآمد بدست آمده از اشتغال به شغل های آزاد به صورت انفرادی یا با مشارکت مدنی کار می کنند به تفکیک مشاغل بند ب ، الف و ج ماده 96 قوانین مالیاتهای مستقیم وزارت کشور مشمول مالیات بر درآمد مشاغل هستند.

گروه های اظهارنامه مالیات بر درآمد مشاغل

صاحبان مالیات مشاغل از نظر تشخیص درآمد مشمول مالیات به سه گروه زیر دسته بندی می شوند :

الف- صاحبان مشاغلی که طبق قانون مالیات ها مکلف به درج فعالیت های شغلی خود در دفترهای روزنامه و تمام عنوان قوانین تجارت می باشند ، بایستی اسناد و مدارک مربوطه را با رعایت اصول و استانداردهای ذکر شده در حسابداری نگهداری نمایند.
ب- صاحبان مشاغلی که طبق قانون اظهارنامه مشاغل ها مکلف به درج فعالیت های شغلی خود در دفترهای درامد و مخارج می باشند. نمونه های این دفترها توسط سازمان امور مالیاتی کشور تنظیم می گردد و در دسترس عموم قرار می گیرد.
ج- صاحبان مشاغلی که مشمول مقررات بندهای الف و ب بالا در مالیات بر مشاغل نیستند ، مکلف اند صورت خلاصه وضعیت درامد و هزینه را مطابق قوانین و نمونه های مشخص شده از طرف سازمان امور مالیاتی کشور نگهداری می کنند.

اظهارنامه مالیات

تبصره – سازمان امور مالیاتی کشور در صورت لزوم اظهارنامه مالیاتی مشاغل 95 را تا پایان دی ماه سال فهرست پرداخت مالیات مشاغل به بند گروه ها و مشمول از ابتدای سال بعدی تنظیم و از راه ثبت آگهی در روزنامه های معتبر و رسمی به مودیان اظهارنامه مالیات بر درآمد مشاغل انفرادی اعلام می کند.

نحوه محاسبه مالیات بر درامد مشاغل

محاسبه مالیات بر مشاغل سردفتر

a : مجموع مخارج حق التحریر دبیرخانه

60 % * a = b که برابر درامد بعد از کسر 40 % پرداختی های دفتر است

39 % * b = c که برابر درامد مشمول مالیات ماقبل کسری با درصد 39 مطابق با تفاهم نامه کانون می باشد

d = c – 50000000 که برابر درامد مشمول مالیات بعد از کسر 50000000 ریال معافیت مالیات است

عدد به دست آمده d را به جدول ماده 131 ببرید.

محاسبه مالیات بر مشاغل دفتریار

a: مجموع مخارج حق التحریر دبیرخانه

15 % * a = b که برابر درامد دفتریار است

60 % * b = c که برابر درامد مشمول مالیات بعد از کسری با درصد 40 مطابق با تفاهم نامه کانون می باشد

d = c – 50000000 که برابر درامد مشمول مالیات بعد از کسر 50000000 ریال معافیت است

مالیات عدد به دست آمده d را به جدول ماده 131 ببرید.

سازمان اظهارنامه مالیات بر درآمد مشاغل | آرین سیستم

ماده 131 قانون اظهارنامه مالیات بر درآمد مشاغل

تا اندازه 30000000 ریال درامد مشمول مالیات سالیانه – 15 % حدکثر = 4500000 ریال

تا اندازه 100000000 ریال درامد مشمول مالیات سالیانه نسبت به اضافی 30000000 ریال – 20 % حداکثر = 18500000 ریال

تا اندازه 250000000 ریال درامد مشمول مالیات سالیانه نسبت به اضافی 100000000 ریال – 25 % حداکثر = 56000000 ریال

تا اندازه 1000000000 ریال درامد مشمول مالیات سالیانه نسبت به اضافی 250000000 ریال – 30 % حداکثر = 281000000 ریال

اعتراض به جرایم ماده 169

اعتراض به جرایم ماده 169

اعتراض به جرایم ماده 169

 

با توجه به اینکه اتحادیه صنف فناوران رایانه تهران در خصوص بخشودگی مالیاتی در جلسات متعددی شرکت داشتند و با مراجع مختلف در این زمینه مذاکرات انجام داده اند بخشودگی جرایم مالیاتی مورد موافقت سازمان امور مالیاتی تهران قرار گرفته است. لذا در مورد بخشودگی جرایم ماده 169 مکرر قانون مالیاتهای مستقیم مصوب 1380/11/27 و نحوه اعتراض به برگ مطالبه جرایم مذکور برای طرح در هیات حل اختلاف مالیاتی ابهامات زیادی وجود دارد و سوالات متعددی مطرح گردیده است؛ بنابراین به آگاهی می رساند:

– نظر به اینکه تبصره 6 ماده 169 قانون مالیاتهای مستقیم مصوب 94/04/31 جرایمی که مودیان به واسطه عدم اجرای احکام ماده 169 مکرر قانون مالیاتهای مستقیم مصوب سال 1380 مرتکب شده اند، مطابق مقررات این ماده ( ماده 169 قانون مالیاتهای مستقیم مصوب94/04/31 ) محاسبه، مطالبه و وصول می شود؛ بنابراین موضوع ماده 169 مکرر الحاقی مصوب 80/11/27 قانون های مستقیم نیز در اجرای مقررات ماده 191 مذکور قابل بخشوده شدن می باشد.

– در خصوص نحوه اعتراض به برگ مطالبه جرایم مذکور برای طرح در هیات حل اختلاف مالیاتی با عنایت به اینکه در تبصره ۶ فوق صرفاً محاسبه، مطالبه و وصول جرایم موضوع ماده ۱۶۹ مکرر الحاقی مصوب ۲۷/ ۱۱/ ۸۰ قانون مالیاتهای مستقیم مورد حکم قرار گرفته و درخصوص نحوه اعتراض به برگ مطالبه جرایم، حکم جدیدی پیش بینی نگردیده است، بنابراین درصورت عدم پرداخت جرایم فوق در ماده اخیرالذکر مربوط به سنوات ۱۳۹۱ لغایت ۱۳۹۴ ظرف سی روز از تاریخ ابلاغ برگ مطالبه، مودی معترض شناخته شده و موضوع جهت رسیدگی و صدور رای به هیات حل اختلاف مالیاتی ارجاع خواهد شد.

جریمه دیرکرد پرداخت مالیات تکلیفی

جریمه دیرکرد پرداخت مالیات تکلیفی

جریمه دیرکرد پرداخت مالیات تکلیفی

 

احتراماً، نظر به برخی ابهامات مطرح شده در ارتباط با بخشودگی قانونی جرائم مالیات حقوق و تکلیفی موضوع مواد ۱۹۷ و ۱۹۹ قانون مالیاتهای مستقیم ضمن تأکید بر رعایت مفاد بخشنامه شماره ۱۷۴۷۳/۲۰۱- ۲۱۱ مورخ ۱۰/۵/۱۳۸۵، بدین وسیله مقر می دارد منظور از تسلیم به موقع اظهارنامه، ترازنامه و حساب سود و زیان مذکور در بخشنامه مورد اشاره در ارتباط با صاحبان مشاغل و اشخاص حقوقی، اظهارنامه، ترازنامه و حساب سود و زیان موضوع تبصره ۴ ماده ۱۰۰ و ماده ۱۱۰ قانون حسب مورد بوده و لذا عدم رعایت مفاد ماده ۸۶( در خصوص ارائه لیست حقوق پرداختی) و تسلیم صورت یا فهرست یا قرارداد یا مشخصات مؤدی (در ارتباط با مالیات تکلیفی) موجب عدم برخورداری از تسهیلات مقرر در تبصره ۱ ماده ۱۹۰ در صورت شرایط مقرر در تبصره مزبور نخواهد بود.

 

پرداخت مالیات تکلیفی

چون در خصوص اجرای مقررات تبصره یک ماده ۱۹۰ اصلاحی قانون مالیاتهای مستقیم مصوب ۲۷/۱۱/۸۰ در خصوص بخشودگی جرائم مالیات حقوق و تکلیفی موضوع ماده ۱۰۴ قانون مذکور پیرو بخشنامه شماره ۱۲۳۷۲/۹۵۱-۲۱۱ مورخ 11 تیرماه ۸۵ سؤالاتی مطرح گردیده است، لذا به منظور رفع ابهام متذکر می شود:

مؤدیانی که به تکالیف قانونی خود در صدر تبصره فوق الاشاره راجع به تسلیم به موقع اظهارنامه یا ترازنامه و حساب سود و زیان و … اقدام نموده اند و مکلف به کسر مالیات حقوق و یا پرداخت مالیات علی الحساب موضوع ماده ۱۰۴ قانون صدر الذکر بوده اند، همچنین در صورتی که برگ تشخیص مالیات حقوق یا برگ مطالبه مالیاتهای تکلیفی را قبول و یا با اداره امور مالیاتی توافق نموده و نسبت به پرداخت یا ترتیب پرداخت مالیات متعلقه اقدام نمایند، مشمول بهره مندی از تسهیلات مقرر در تبصره ۱ ماده ۱۹۰ قانون مذکور حسب مورد خواهند بود.

ضمناً رؤسای امور مالیاتی موظفند، پس از انجام توافق با مؤدیان مالیاتی بلافاصله حسب مورد درخواست ترتیب پرداخت مالیات را از مؤدی اخذ و نسبت به صدور دستور ثبت و تهیه قبوض مالیاتی به طور همزمان اقدام نمایند تا امکان برخورداری از تسهیلات ۸۰% برای مؤدیان محترم فراهم گردد.

پیش ثبت نام مالیات

پیش ثبت نام مالیات

 

پیش ثبت نام مالیات

 

فرایند بررسی درخواست و صدور گواهینامه ثبت نام مالیات بر ارزش افزوده

طی دستورالعمل شماره ۵۳۹/۹۳/۲۰۰ مورخ اسفند ماه ۱۳۹۳ موضوع چگونگی صدور گواهینامه ثبت نام در نظام مالیات بر ارزش افزوده ، به مظور تکریم مودیان و تسهیل صدور گواهینامه ثبت نام مقرر می گردد:

در صورت رعایت مفاد دستورالعمل صدر الاشاره توسط مودی ادارت امور مالیاتی مکلفند پس از درخواست و تکمیل مدارک توسط مودی، با رعایت اعتبار گواهینامه قبلی حداکثر ظرف مدت یک هفته نسبت به صدور گواهینامه ثبت نام اقدام نمایند.
چنانچه مودی ظرف مدت یک ماه ازتاریخ درخواست در سامانه نسبت به تکمیل مدارک و مراجعه به اداره امور مالیاتی مربوطه (در صورت اعلام مسئول پرونده) اقدام ننماید ماموران مالیاتی ذیربط موظفند با ذکر دلایل کافی به رد درخواست اقدام نمایند.
در مواردی که برای پرونده مودی دارای بدهی قطعی شده دستور توقف عملیات اجرایی توسط مراجع ذی صلاح از جمله دیوان عدالت اداری صادر شده و تا زمانی که دستور مذکور لغو نگردیده ادارات امور مالیاتی مجاز خواهند بود نسبت به صدور گواهینامه ۳ ماهه اقدام نمایند.
در موارد خاص که با دلایل توجیهی قابل قبول، امکان ثبت نام در طرح جامع مالیاتی و یا پرداخت یا ترتیب پرداخت بدهی وجود ندارد و مودیان از نظر ثبت نام و یا دریافت مالیات و عوارض اط کارفرمایان یا خریداران با مشکل مواجه میشوند مدیران کل امور مالیاتی مجاز خواهند بود با در نظر گرفتن وضعیت مودی و با اخذ تضمین لازم از جمله چک و در صورت عدم امکان دریافت چک اخذ تعهد پرداخت ، امکان صدور گواهینامه ثبت نام حداکثر ۳ ماهه را برای این دسته از مودیان فراهم نمایند.

شرایط صدور گواهینامه ثبت نام مالیات بر ارزش افزوده

  1. ثبت‌نام نهایی مؤدی در سامانه عملیات الکترونیکی مالیاتی به نشانی www.tax.gov.ir و تکمیل ثبت‌نام در سامانه مالیات بر ارزش افزوده به نشانی www.evat.ir ؛
  2. درخواست صدور گواهینامه ثبت ‌نام در نظام مالیات بر ارزش افزوده توسط مؤدی در سامانه مالیات بر ارزش افزوده؛
  3. راستی آزمایی و تکمیل اطلاعات پرونده مؤدی مطابق دستورالعمل راستی‌آزمایی ثبت‌نام به شماره ۴۶۹۷/۲۶۰/د مورخ ۰۱/۱۱/۱۳۹۲؛
  4. ارائه کلیه اظهارنامه‌های دوره‌های مشمولیت مؤدی که تاکنون مورد رسیدگی قرار نگرفته است؛
  5. پرداخت یا ترتیب پرداخت مالیات و عوارض ارزش افزوده ابرازی و یا قطعی شده.

نحوه صدور گواهینامه ثبت نام مالیات بر ارزش افزوده توسط واحدهای خدمات مؤدیان

  1. مراجعه به فهرست مؤدیان متقاضی گواهینامه ثبت‌نام در قسمت مدیریتی سامانه مالیات بر ارزش افزوده به نشانی www.evat.ir/admin در منوی «گواهینامه ثبت‌نام» زیر منوی «صدور گواهینامه ثبت‌نام» توسط کاربران خدمات مؤدیان؛
  2. بررسی و تأیید بندهای «1»، «3»، «4» و «5» قسمت شرایط صدور گواهینامه ثبت‌نام این دستورالعمل توسط کاربران خدمات مؤدیان؛
  3. تعیین و پیشنهاد مدت اعتبار گواهینامه ثبت‌نام توسط کاربران خدمات مؤدیان در سامانه مالیات بر ارزش افزوده در منوی «گواهینامه ثبت‌نام» زیر منوی «صدور گواهینامه ثبت‌نام» و ارسال به کارتابل رئیس امور مالیاتی ذیربط جهت تأیید نهایی؛
    تذکر: مدت اعتبار گواهینامه برای مؤدیانی که بدهی مالیاتی خود را پرداخت نموده‌اند یکسال و برای مؤدیانی که ترتیب پرداخت آن را داده‌اند شش ماه خواهد بود.
  4. مراجعه رئیس امور مالیاتی به بخش مدیریت سامانه مالیات بر ارزش افزوده منوی «گواهینامه ثبت‌نام» زیر منوی «تعیین وضعیت گواهینامه ثبت‌نام» و مشاهده فهرست مؤدیانی که درخواست گواهینامه ثبت‌نام آنان توسط کاربران خدمات مؤدیان تأیید شده است برای بررسی، کنترل و در صورت لزوم اعمال تغییرات درخصوص زمان اعتبار و تأیید صدور گواهینامه ثبت‌نام یا «رد درخواست» با درج دلایل؛
    تذکر: تعیین وضعیت گواهینامه ثبت‌نام شامل تأیید، اصلاح و رد درخواست گواهینامه می‌باشد که صرفاً توسط رؤسای امور مالیاتی ذیربط یا معاون مالیات بر ارزش افزوده ادارات کل امور مالیاتی قابل انجام خواهد‌بود.
  5. پس از تعیین مدت اعتبار گواهینامه ثبت‌نام و تأیید آن توسط معاون یا رئیس امور مالیاتی ذیربط گواهینامه مؤدی قابل چاپ خواهد بود و کاربران خدمات مؤدیان موظفند نسبت به چاپ آن در فرم‌های مخصوص جهت امضاء معاون یا رئیس امور مالیاتی مربوطه اقدام نمایند؛
  6. گواهینامه‌های صادره صرفاً از طریق پست سفارشی دو قبضه به نشانی اقامتگاه قانونی/ محل فعالیت مؤدی که در سامانه مالیات بر ارزش افزوده درج شده است ارسال خواهد شد. در صورت عودت گواهی مزبور توسط پست به هر دلیل و مراجعه و ارائه توضیحات کتبی توسط مؤدی، چنانچه دلایل ارائه شده به لحاظ راستی آزمایی کافی به مقصود باشد گواهی مذکور می‌بایست مجدداً به آدرس قبلی ارسال شود در غیر اینصورت طبق مقررات اقدام گردد؛
  7. در هر مقطع زمانی که توسط مراجع ذیصلاح، نام بنگاه اقتصادی بعنوان مؤدی ” فاقد اعتبار” به معاونت مالیات بر ارزش افزوده اعلام و در سامانه اعمال گردد، به صورت سیستمی ثبت‌نام وی غیرفعال و گواهینامه ثبت‌نام صادر شده نیز لغو می‌گردد. همچنین در صورتیکه پس از راستی آزمایی مجدد توسط ادارات کل، وضعیت ثبت‌نام مؤدی از وضعیت ” تأیید شده”به وضعیت” لغو” تغییر یابد، گواهینامه ثبت‌نام صادره به صورت سیستمی لغو می‌گردد؛
  8. مؤدیان مربوطه می‌توانند با مراجعه به نشانیwww.evat.ir بخش ” ثبت نام” گزینه “درخواست صدور گواهینامه ثبت نام” از وضعیت درخواست خود اطلاع حاصل نمایند؛
  9. کارفرمایان، خریداران کالا و خدمت و فعالان اقتصادی می‌توانند با مراجعه به نشانی www.evat.ir در صفحه اصلی سامانه با انتخاب گزینه “بررسی اعتبار گواهینامه ثبت‌نام مؤدیان مالیات بر ارزش افزوده” از صدور و اعتبار گواهینامه مؤدیان کسب اطلاع نمایند.

انواع راستی آزمایی مودیان مالیاتی برای صدور گواهینامه ثبت نام مالیات بر ارزش افزوده

نظر به اینکه برخی از اشخاص با هویت ونشانی غیر واقعی در سامانه مالیات بر ارزش افزوده ثبت‌نام نموده و با صدور صورتحساب غیر واقعی فروش، اقدام به ایجاد اعتبار واهی برای برخی از خریداران کالا و خدمات نموده که عدم‌پذیرش اعتبارات مذکور منجر به بروز مشکلاتی برای تعدادی از مؤدیان قانون مدار و سازمان امور مالیاتی کشور گردیده؛لذا به منظور راستی ‌آزمایی هویت و نشانی مؤدیان مالیاتی،تغییراتی در فرآیند ثبت‌نام مؤدیان در سامانه الکترونیکی نظام مالیات بر ارزش افزوده از تاریخ 05/11/1392 ایجاد گردیده که تائید نهایی ثبت‌نام مؤدیان با مراجعه به بخش مدیریت سامانه مالیات بر ارزش افزوده، به آدرسwww.evat.ir/admin بخش «ثبت‌نام» قسمت «اطلاعات مؤدیان ثبت‌نام‌شده» گزینه«تأیید اداره کل»، و موکول به انجام اقدامات ذیل توسط مأموران مالیاتی ذیربط خواهد بود:

الف) راستی آزمایی سیستمی در مرحله پیش‌ثبت‌نام

بررسی اطلاعات هویتی مؤدیان از طریق بانک‌های اطلاعاتی شامل:

  • پورتال کد اقتصادی،
  • پورتال اداره ثبت شرکت‌ها،
  • پورتال سازمان ثبت احوال کشور و…

پس از راستی آزمایی اطلاعات هویتی بصورت سیستمی توسط دفتر توسعه سامانه‌های مالیات بر ارزش افزوده، در این مرحله برای مؤدی نام کاربر و کلمه عبور از طریق سامانه صادر و جهت راستی‌آزمایی کامل نشانی، پاکت حاوی نام کاربر و کلمه عبور صرفاً از طریق پست به منظور احراز نشانی اعلام شده برای مؤدی ارسال خواهد شد تا نامبرده نسبت به انجام ثبت‌نام در سامانه اقدام و اسناد و مدارک را به اداره امور مالیاتی ارزش افزوده مربوطه ارائه نماید.

ب) راستی آزمایی در مرحله ثبت‌نام توسط ادارات کل امور مالیاتی:

واحدهای مالیاتی پس از دریافت اسناد و مدارک مؤدیان ضمن بررسی و انطباق آنها با اطلاعات ثبت شده در سامانه شامل موارد ذیل:

  1. اطلاعات هویتی بارگذاری شده از پیش‌ثبت‌نام مؤدیان،
  2. مجوزها و کارت بازرگانی،
  3. نشانی و شماره پستی اقامتگاه قانونی، مرکز فعالیت، کارخانه، کارگاه و شعب،
  4. مشخصات هویتی اعضای هیأت مدیره و شرکا،
  5. نوع فعالیت مؤدی،تعیین مرحله مشمولیت مؤدی و تاریخ شروع فعالیت مؤدی،
  6. اطلاعات مربوط به پرونده عملکرد مؤدی (موضوع قانون مالیات‌های مستقیم)،
  7. اداره کل صلاحیت‌دار جهت ثبت‌نام و شناسایی مؤدی،

در صورت مشاهده مغایرت نسبت به اصلاح اطلاعات ثبت شده در سامانه اقدام نمایند.
تذکر: اداره کل صلاحیت‌دار جهت تشکیل پرونده ارزش افزوده در کلیه استان‌ها به استثنای استان تهران، اداره کل مسئول رسیدگی به پرونده عملکرد و در استان تهران بر عهده ادارات کل مالیات بر ارزش افزوده شهر و استان تهران و اداره کل مؤدیان بزرگ حسب مورد می باشد.
ادارات کل امور مالیاتی موظفند بلافاصله پس از محرز شدن صحت اطلاعات ثبت نام مؤدی با اسناد و مدارک ارائه شده نسبت به تشکیل پرونده فیزیکی و تائید نهایی ثبت‌نام اقدام نمایند.

ج) راستی‌آزمایی ثبت‌نام مؤدیان ثبت‌نام شده قبلی:

به منظور راستی آزمایی اطلاعات مؤدیانی که تاکنون ثبت‌نام موقت یا نهایی نموده‌اند اقدامات موضوع جزء (۱) تا (۷) بند «ب» این دستورالعمل لازم الاجرا خواهد بود بدین منظور برای مؤدیانی که تاکنون ثبت‌نام موقت یا نهایی نموده‌اند در سامانه مالیات بر ارزش افزوده گزینه‌ای جهت «تائید نهایی اداراه کل» از طریق آدرس مذکور ایجاد می‌گردد که ادارات کل امور مالیاتی موظفند از تاریخ ابلاغ این دستورالعمل لغایت ۲۵/۰۲/۱۳۹۳ نسبت به راستی‌آزمایی ثبت‌نام‌های انجام شده اقدام نمایند.در صورت عدم تائید نهایی ثبت نام مؤدیان توسط اداره کل ذیربط تا مهلت مقرر نام کاربر وکلمه عبور مؤدی غیر فعال خواهدشد که مسئولیت عواقب ناشی از آن بر عهده مدیران کل محترم خواهد بود.
لازم به یادآوری است در صورت عدم‌شناسایی مؤدیان در آدرس‌های اعلامی و یا وجود نقصان در اطلاعات مربوط به حوزه عملکرد مؤدی، نام کاربری غیرفعال خواهد شد و در این صورت امکان ورود به سامانه در بخش‌های مختلف توسط مؤدی وجود نخواهد داشت.

مالیات بر ارزش افزوده چیست

,

مالیات بر ارزش افزوده چیست

 

مالیات بر ارزش افزوده “مالیات غیر مستقیمی” است که مصرف کننده یا خریدار آنرا به همراه بهای خرید کالا یا خدمات می پردازد و دریافت کننده (فروشنده) موظف است مقدار مالیات دریافتی را به خزانه دولت واریز کند. از آنجا که خود فروشنده نیز ضمن خرید اولیه چنین مالیاتی را پرداخته ولی مصرف کننده محسوب نمی شود، اینست که او حق دارد کل «مالیات‌های ارزش افزوده» پرداختی خود را از کل «مالیات بر ارزش افزوده»های دریافتی کسر کرده و مابه تفاوت را به دولت بپردازد. دولت ها مصارف ویژه ای را برای این مالیات درنظر گرفته اند. این مالیات از مهم‌ترین درآمدهای خزانه استانداری ها، شهرداری ها و دولت های مرکزی محسوب می شود و معمولاً به حساب خزانه دولت مرکزی وارد و از آنجا طبق قانون و معمولاً بنا بر نسبت جمعیت بین استان ها و شهرها پخش می شود.

مالیات بر ارزش افزوده به تمامی خدمات و کالاهایی تعلق می‌گیرد که در برابر پول در داخل کشور داد و ستد می شوند، مگر آنکه در قانون برای آن شرایط ویژه، از جمله تخفیف‌هایی در نظر گرفته باشند. کالاهایی که صادر می‌شوند از این مالیات معاف هستند. به همین دلیل گردشگران (که در کشور محل سفر و خرید اقامت رسمی و دائم ندارند) می‌توانند ضمن خرید، از فروشنده «برگه تفکیک بهای خرید و مالیات برارزش افزوده» درخواست کنند. این برگه می‌بایستی ضمن خروج از کشور (حد اکثر سه ماه پس از خرید) توسط اداره گمرک مرزی، پس از رویت اجناس، تأیید شود. خریدار سپس می‌تواند از راه‌های مختلف، از جمله طی سفر بعدی از طریق خود فروشنده یا شرکت‌های ویژه مستقر در بخش ترانزیت فرودگاه یا در خاک کشور مقصد، مالیات پرداختی را دریافت کند. ساکنین کشورهای اتحادیه اروپا در داخل مرزهای این اتحادیه امکان باز دریافت مالیات را ندارند. فروشگاه‌های واقع در سالن ترانزیت فرودگاه‌ها، در محوطه سفارت خانه‌ها، سازمان ملل، یونسکو، فائو و سایر مکان‌های در این رده، که خرید در آن‌ها تحت شرایط ویژه‌ای امکان دارد، «Duty-free shop» محسوب شده و مالیات بر ارزش افزوده را از مشتری دریافت نمی‌کنند.

اداره گمرک برای کالاهایی که داخل کشور می‌شوند (واردات تجاری، بوسیله مسافر یا از راه پست) پس از کسر مبلغ سقفی مجاز، مالیات بر ارزش افزوده بهای حقیقی یا تخمینی آن کالا را از مالک کسب می‌کند. در این رابطه استثناءهایی وجود دارد که قانون هر کشوری تعیین می‌کند. مثلاً در اکثر کشورهای اروپایی واردات شیر مادر، اعضای بدن انسان، خون و محصولات جانبی خون، برخی کشتی‌های اقیانوس پیما و بسیاری اقلام دیگر از مالیات بر ارزش افزوده وارداتی معاف هستند.