نوشته‌ها

مالیات بر ارزش افزوده کالای وارداتی

‎نحوه محاسبه مالیات بر ارزش افزوده کالای وارداتی

,

نحوه محاسبه مالیات بر ارزش افزوده کالای وارداتی

 

تمامی گمرکات کشور می بایست مالیات بر ارزش افزوده کالاهای خاص که در موضوع تبصره ماده ۱۶ قانون مذکور (نرخ مالیات بر ارزش افزوده کالاهای خاص شامل انواع سیگار و محصولات دخانی ۱۲‌درصد و انواع بنزین و سوخت هواپیما معادل ۲۰‌درصد است) آورده شده است را قبل از ترخیص از واردکنندگان کالا دریافت و در ستون‌های مربوط در پروانه‌ها یا پته‌های گمرکی و اظهارنامه‌های گمرکی درج کنند.

برای ماخذ محاسبه مالیات ارزش افزوده بر واردات کالا یک ردیف تحت عنوان ردیف ۰۴۷ در اظهارنامه و پروانه های گمرکی تعیین شده است.

همچنین به موجب ماده ۳۸ قانون مذکور معادل ۵/۱‌ درصد به عنوان عوارض کالاها و خدمات از مجموع حقوق ورودی به‌علاوه ارزش سیف کالا (عوارض مذکور برای انواع سیگارها و محصولات دخانی معادل ۳ درصد، انواع بنزین و سوخت هواپیما معادل ۱۰‌درصد، نفت سفید و نفت گاز ۱۰‌درصد و نفت کوره ۵ درصد است) را قبل از ترخیص از واردکنندگان کالا اخذ و در ستون‌های مربوطه در پروانه‌ها یا پته‌های گمرکی (حسب مورد) و اظهارنامه‌های گمرکی درج کنند. این گزارش حاکی است، یک ردیف تحت عنوان ردیف ۰۴۸ در اظهارنامه و پروانه‌های گمرکی درخصوص محاسبه عوارض کالا و خدمات وارداتی تعیین شده است.

نحوه محاسبه مالیات بر ارزش افزوده کالای وارداتی

نحوه محاسبه مالیات بر ارزش افزوده کالای وارداتی

 

براساس بخشنامه دفتر واردات از اول مهرماه سال جاری کالای اظهار شده به گمرک مشمول قانون مذکور و اخذ مالیات و عوارض مشروحه مجموعا ۳‌درصد است.

همچنین کالاهایی که قبل از اول مهرماه سال جاری اظهار و تشریفات گمرکی آن انجام شده و برای آن پروانه سبز گمرکی صادر شده، اما از گمرک خارج نشده از شمول دستورالعمل خارج است.

مالیات بر ارزش افزوده کالای وارداتی

ماده ۱۵ ـ مأخذ محاسبه ماليات واردات كالا، عبارت است از ارزش ﮔمركي كالا (قيمت خريد، هزينه حمل و نقل و حق بيمه) به علاوه حقوق ورودي (حقوق ﮔمركي و سود بازرﮔاني) مندرج در اوراق ﮔمركي.
تبصره ـ مأخذ محاسبه ماليات واردات خـدمت، عبـارت اسـت از معـادل ارزش ريـالي مربوطـه بـه مـا بـه ازاء واردات خدمت مزبور.

اعتراض به جرایم ماده 169

اعتراض به جرایم ماده 169

اعتراض به جرایم ماده 169

 

با توجه به اینکه اتحادیه صنف فناوران رایانه تهران در خصوص بخشودگی مالیاتی در جلسات متعددی شرکت داشتند و با مراجع مختلف در این زمینه مذاکرات انجام داده اند بخشودگی جرایم مالیاتی مورد موافقت سازمان امور مالیاتی تهران قرار گرفته است. لذا در مورد بخشودگی جرایم ماده 169 مکرر قانون مالیاتهای مستقیم مصوب 1380/11/27 و نحوه اعتراض به برگ مطالبه جرایم مذکور برای طرح در هیات حل اختلاف مالیاتی ابهامات زیادی وجود دارد و سوالات متعددی مطرح گردیده است؛ بنابراین به آگاهی می رساند:

– نظر به اینکه تبصره 6 ماده 169 قانون مالیاتهای مستقیم مصوب 94/04/31 جرایمی که مودیان به واسطه عدم اجرای احکام ماده 169 مکرر قانون مالیاتهای مستقیم مصوب سال 1380 مرتکب شده اند، مطابق مقررات این ماده ( ماده 169 قانون مالیاتهای مستقیم مصوب94/04/31 ) محاسبه، مطالبه و وصول می شود؛ بنابراین موضوع ماده 169 مکرر الحاقی مصوب 80/11/27 قانون های مستقیم نیز در اجرای مقررات ماده 191 مذکور قابل بخشوده شدن می باشد.

– در خصوص نحوه اعتراض به برگ مطالبه جرایم مذکور برای طرح در هیات حل اختلاف مالیاتی با عنایت به اینکه در تبصره ۶ فوق صرفاً محاسبه، مطالبه و وصول جرایم موضوع ماده ۱۶۹ مکرر الحاقی مصوب ۲۷/ ۱۱/ ۸۰ قانون مالیاتهای مستقیم مورد حکم قرار گرفته و درخصوص نحوه اعتراض به برگ مطالبه جرایم، حکم جدیدی پیش بینی نگردیده است، بنابراین درصورت عدم پرداخت جرایم فوق در ماده اخیرالذکر مربوط به سنوات ۱۳۹۱ لغایت ۱۳۹۴ ظرف سی روز از تاریخ ابلاغ برگ مطالبه، مودی معترض شناخته شده و موضوع جهت رسیدگی و صدور رای به هیات حل اختلاف مالیاتی ارجاع خواهد شد.

نرخ اظهارنامه

نرخ اظهارنامه

نرخ اظهارنامه

هزینه های انجام عملیات ثبت نام کد اقتصادی و همچنین نرخ نامه ثبت اظهارنامه الکترونیک در سال ۹۶ توسط اتحادیه صنف فناوران رایانه تهران اعلام شد. ادامه مطلب …

جرایم مالیاتی چیست؟

جرایم مالیاتی چیست؟

جرایم مالیاتی چیست؟

 

 

جرایم مالیاتی چیست؟

برای مودیان مالیاتی در قانون مالیات‎های مستقیم، وظایفی معین شده که باید در زمان قانونی آن را انجام دهند. برای عدم انجام این وظایف در مهلت قانونی، انجام آن در بعد از مهلت قانونی و یا جلوگیری از انجام آن، جریمه‎هایی برای مودیان در نظر گرفته شده که باید این جرائم را علاوه بر اصل مالیات به سازمان امور مالیاتی پرداخت نمایند. جرایم مالیاتی جز مواردی است که هر حسابداری باید اطلاعات کافی در مورد آن داشته باشد. ادامه مطلب …

‎بدهی مالیاتی کارت بازرگانی

‎بدهی مالیاتی کارت بازرگانی

 

‎بدهی مالیاتی کارت بازرگانی

بدهی گمرکی و قاچاق و فرار مالیاتی از مفاسد مرتبط با سیستم فعلی کارت‌های بازرگانی است؛ به طوری که تا اوایل سال ۹۵ حجم فرار مالیاتی کارت‌های بازرگانی از سقف ۸۰ هزار میلیارد ریال گذشته و علاوه بر تلاش فراوان، مبلغ مذکور به عنوان بدهی غیرقابل وصول اعلام شده است. این رقم اکنون حدود ۱۲۰ هزار میلیارد ریال برآورد می‌شود. ادامه مطلب …

مالیات شرکتهای تازه تاسیس

مالیات شرکتهای تازه تاسیس

,

مالیات شرکتهای تازه تاسیس

 

برای اطلاع از مالیات شرکتهای تازه تاسیس می بایست به گونه زیر عمل نمود:

هنگامی که ثبت یک شرکت در اداره ثبت شرکتها به اتمام می رسد، به آن یک شماره واحد که به اصطلاح شماره ثبت می باشد اختصاص داده می شود. پس از اختصاص شماره ثبت، موسسین شرکت باید نسبت به تشکیل یک پرونده مالیاتی اقدامات لازم را انجام دهند. به این گونه که قبل از هر کار مدارک مورد نیاز را تهیه سپس به حوزه مالیاتی که محدوده آدرس ثبتی مندرج در اساسنامه می باشد مراجعه شود و اقدام به تشکیل پرونده می نمایند.

مدارک مورد نیاز برای تشکیل پرونده مالیاتی:

  1. اصل و کپی کلیه مدارک شرکت.
  2. اصل و کپی شناسنامه و کارت ملی هیات مدیره.
  3. اصل و کپی آخرین تغییرات در روزنامه رسمی.
  4. تکمیل دفترچه.
  5. فیش آب و برق و تلفن و گاز محل شرکت.
  6. گواهی امضای صاحبان امضای مجاز اشخاص حقوقی در دفاتراسناد رسمی.
  7. وکالت نامه یا معرفی نامه کتبی از طرف شرکت ( چنانچه مدیر عامل حضور نداشته باشد).
  8. اجاره نامه یا سند مالکیت دفتر شرکت که می بایست به نام شرکت تنظیم شده باشد.

 

نکان قابل توجه:

  • اجاره نامه حتی المقدور در دفاتر املاک تنظیم شده و دارای کد رهگیری باشد یا در دفاتر اسناد رسمی تنظیم شود.
  • چنانچه محل قانونی شرکت محل سکونت مدیر عامل بوده و شرکت به صورت خانوادگی تشکیل شده باشد نیز بایستی اجاره نامه به نام شرکت تنظیم شود.
  • از آنجایی که قانون مالیات بر ارزش افزوده نیز وجود دارد در صورتی که شرکتی مشمول اجرای قانون مالیات بر ارزش افزوده نیز باشد می بایست نسبت به تشکیل پرونده در حوزه مالیات بر ارزش افزوده نیز اقدام نماید.

پرداخت حق تمبر مالیاتی:

اکنون پس از تشکیل پرونده مالیاتی و ارائه مدارک خود به سازمان امور مالیاتی یک شماره 12 رقمی دریافت می شود که این شماره اخذ شده همان کد اقتصادی شرکت می باشد. بعد از اخذ کد اقتصادی باید نسبت به واریز حق تمبر مالیاتی که میزان آن به سرمایه ثبت شده بستگی دارد اقدام نمایید.

میزان حق تمبر مالیاتی بر اساس قانون پیشین مالیات های مستقیم 2 در هزار سرمایه ثبت شده بوده که این درصد بر اساس اصلاحیه قانون مالیات های مستقیم مصوب 95/04/31 به 5 در هزار کاهش پیدا کرده است. قابل ذکر است که واریز نکردن مبلغ مذکور تا زمان تعیین شده که 2 ماه پس از تاسیس شرکت می باشد جریمه ای 2 برابری را در به دنبال داشت برای مثال اگر سرمایه ثبتی شرکتی 100 میلیون ریال باشد میزان حق تمبر 50 هزار ریال است که چنانچه ظرف مدت 2 ماه واریز نشده باشد اضافه بر مبلغ 50 هزار ریال اولیه آن، مبلغ 100 هزار ریال بعنوان جریمه نیز باید پرداخت شود.

پلمپ دفاتر:

شرکتهای تازه تاسیس باید طی مدت 1 ماه بعد از تاریخ ثبت شرکت نسبت به تهیه دفاتر قانونی اقدام نموده و برای سایر شرکت ها که سال مالی آنها ۲۹ اسفند ماه می باشد باید قبل از اتمام سال مالی نسبت به پلمپ دفاتر سال آتی اقدام نمایند. چنانچه دفاتر شرکتی پس از زمان های اعلام شده پلمپ گردد متاسفانه پرونده این شرکت از طریق علی الراس رسیدگی می شود.

شرکتهایی که ۲۹ اسفند سال مالی آنها می باشد نهایتا باید تا چهار ماه پس از پایان سال مالی، نسبت به تهیه و ارسال اظهارنامه عملکرد موضوع ماده ۱۱۰ قانون مالیاتهای مستقیم خود اقدام نمایند. اگر به هر دلیلی مانند نداشتن آگاهی، تخصص، ازدحام کاری یا هر چیز دیگری نسبت به ارسال اظهارنامه اقدام نکنند علاوه بر علی الراس شدن، جرائم سنگینی هم برای آنها اعمال خواهد شد.

اعتراض به برگه تشخیص مالیاتی

اعتراض به برگه تشخیص مالیاتی

 

اعتراض به برگه تشخیص مالیاتی

 

بر اساس قانون مالیات عملکرد سالانه تا پایان تیرماه هرسال هر مؤدی مالیاتی می تواند اظهانامه مالیاتی سال قبل را تکمیل و از طریق سامانه اعلام شده سازمان امور مالیاتی به آن اداره بفرستد، سپس اداره دارایی مطابق با برنامه هایش از مؤدی درخواست ارسال دفاتر و مدارک مربوطه را می کنند، که پس از بررسی این مدارک از طرف ممیز مالیاتی برگه تشخیص صادر خواهد شد، که دوباره به مؤدی جهت دریافت برگه تشخیص تماس گرفته می شود. پس از مراجعه و با مشاهده برگه تشخیص و عدم قبول آن نسبت به موارد ذکر شده در این برگه اعتراض خود را اعلام می نماید، در موارد زیر مراحل اعلام اعتراض و حل آن ذکر شده است. ادامه مطلب …

مشاور جرائم مالياتی

مشاور جرایم مالياتی

مشاور جرایم مالياتی

شرکت ها برای جلوگیری از پرداخت هزینه های مازاد و اضافی در بخش مالیات باید از یک مشاور مالیاتی اعم از اشخاص حقیقی یا حقوقی استفاده کنند اما برخی از این شرکت ها گمان دارند این کار بیهوده و هزینه اضافی برای شرکت در بر دارد و از همکاری با یک مشاور مالیاتی سرباز می زنند. ادامه مطلب …

جرایم بیمه تامین اجتماعی

جرایم بیمه تامین اجتماعی

 

جرایم بیمه تامین اجتماعی

 

1- کارفرمایان تمام کارگاههایی که مشمول تامین اجتماعی اند، مکلف می باشند
صورت دستمزد و حقوق بیمه شدگان مربوط به هر ماه را حداکثر تا پایان آخرین روز ماه بعد
به سازمان تامین اجتماعی ارسال کنند.
درصورتی که کارفرمایان از تنظیم و ارسال صورت مزد و حقوق بیمه شدگان
به ترتیب مذکور خوداری کنند ملزم به پرداخت جریمه نقدی خواهند بود.

2- در مورد آن گروه از کارفرمایان که بطور کلی از ارسال لیست کارکنان خود به سازمان امتناع کرده
مشمول جریمه عدم ارسال لیست به میزان حق بیمه همان ماه طبق بازرسی های انجام شده می باشند.

3- تفاوت های ناشی از مقایسه لیست های ارسالی کارفرما و بارزسیهای انجام شده
در ماههایی که کارفرما لیست را در مهلت مقرر ارسال کرده است مشمول جریمه عدم ارسال لیست نمی شود.
چناچه کارفرما لیست برخی از ماهها را خارج از مهلت مقرر قانونی و با تاخیر ارسال نموده باشد
منحصرا جریمه تاخیر لیستهای ارسال شده محاسبه و دریافت می گردد.

4- پیمانکارانی که ضمن دارا بودن فعالیت بطور کلی در دوره اجرای پیمان از ارسال لیست کارکنان شاغل
خوداری می نمایند مشمول جریمه تاخیر ارسال لیست به میزان10 درصد حق بیمه کل مبلغ ناخالص کارکرد خواهند بود.

5- آن دسته از پیمانکاران که اقدام به ارسال لیست کارکنان شاغل در قرارداد در دوره اجرای پیمان می نمایند مشمول
جریمه عدم ارسال لیست نمی شوند لیکن در ماههایی که کارفرما لیست را خارج از مهلت مقرر ارسال داشته است
مشمول جریمه عدم ارسال لیست به میزان 10 درصد حق بیمه متعلقه خواهد بود.

 

نحوه احتساب جریمه تاخیر عدم پرداخت حق بیمه

  1. کارفرمایانی که در موعد مقرر در این قانون تمام یا قسمتی از حق بیمه مستند به لیست مربوط به هر ماه را پرداخت ننمایند علاوه بر تادیه اصل حق بیمه ملزم به پرداخت جریمه نقدی به میزان دو درصد تمام یا کسر بدهی قطعی پرداخت نشده به ازای هر ماه تاخیر می باشد.
  2. مانده بدهی های اعلام شده به کارفرمایان کارگاه ها و پیمانکاران از تاریخ قطعیت مشمول دو درصد جریمه ی تاخیر تادیه ی ماهیانه ی خواهد بود.
  3. درصورت تقسیط بدهی چنانچه کارفرما هر یک از اقساط را تا سر رسید قسط بعدی پرداخت نکند بدهی تیدیل به حال شده و از تاریخ تبدیل به حال جریمه نقدی تاخیر تادیه پرداخت حق بیمه نسبت به مانده بدهی به میزان دو درصد به ازای هر ماه تاخیر محاسبه میگردد و جرائم مطالبه شده قبلی نیز به نسبت مانده بدهی قابل وصول می باشد.
  4. جرائم کلیه بدهی های گذشته کارفرمایان که در صورت عدم پرداخت از تصویب این قانون به ماخذ دو درصد به ازای هرماه تاخیر تمام یا کسر بدهی قطعی شده محاسبه میگردد.
معافیت های مالیاتی چیست

معافیت های مالیاتی چیست

,

مفهوم معافیت مالیاتی معافیتی پولی است که درآمد قابل مالیات گیری را کم می‌کند. وضعیت معاف از مالیات می‌تواند رهایی کامل از مالیات، نرخ های کمتر، یا مالیات اخذ شده از تنها بخشی از موارد را فراهم کند. نمونه های آن شامل معافیت سازمان خیریه از مالیات بر دارایی و مالیات بر درآمد است. ادامه مطلب …