نوشته‌ها

معافیت های قانون مالیات بر ارزش افزوده

معافیت های قانون مالیات بر ارزش افزوده

 

کالاها و خدمات معاف از مالیات ارزش افزوده کدامند و چگونه مشخص می‎شوند؟

کالاها و خدمات بر اساس قانون مالیات بر ارزش افزوده به ۲ دسته کالاها و خدمات مشمول مالیات ارزش افزوده و کالاها و خدمات غیر مشمول ارزش افزوده تقسیم می‎شوند. روش ثبت حسابداری و همچنین ارائه اطلاعات و پرداخت مالیات ارزش افزوده هر یک از گروه‎های ذکر شده با هم متفاوت است که در مقالات مختلف سایت حساب آموز و همچنین کتاب آموزش قدم به قدم ارزش افزوده تالیف آقای سعید قنبری دمساز به صورت کامل توضیح داده شده است. در این مقاله به صورت مختصر و مفید موارد معاف را توضیح می‎دهیم.

منظور از کالاها یا خدمات مشمول مالیات ارزش افزوده چیست؟

کالاها یا خدمات مشمول مالیات ارزش افزوده، کالاها یا خدماتی هستند که در زمان فروش یا ارائه آنها باید در صورتحساب صادره مقدار مالیات و عوارض ارزش افزوده بر اساس نرخ مالیات بر ارزش افزوده محاسبه و از خریدار کالا یا دریافت کننده خدمات دریافت شود.

منظور از کالاها و خدمات معاف از مالیات ارزش افزوده چیست؟

کالاها و خدمات معاف از مالیات ارزش افزوده، کالاها و خدماتی هستند که در زمان فروش یا ارائه آنها در صورتحساب صادره نباید مالیات و عوارض ارزش افزوده‎ محاسبه شود. دلیل وجود این معافیت‎ها اهمیت آن‎ها در زندگی افراد یا کشور می‎باشد.

کالاها و خدمات معاف از مالیات ارزش افزوده کدامند؟

کالاها و خدمات زیادی معاف از ارزش افزوده هستند که هر یک در گروه‎های مشخصی طبقه بندی می‎شوند. به همین دلیل سازمان امور مالیاتی گروه کالاها و خدمات و نوع فعالیت های خاصی را تعیین نموده که مودیان بتوانند به راحتی مشمولیت یا عدم مشمولیت فعالیت خود را مشخص کنند. موارد معاف از ارزش افزوده در ماده ۱۲ قانون مالیات ارزش افزوده تعیین شده و شامل اقلام زیر می‎باشد:

محصولات کشاورزی فرآوری نشده
دام و طیور زنده، آبزیان، زنبور عسل و نوغان (منظور از نوغان پرورش کرم ابریشم می باشد)
انواع کود، سم، بذر و نهال
آرد خبازی، نان، گوشت، قند، شکر، برنج، حبوبات و سویا، شیر، پنیر، روغن نباتی
و شیر خشک مخصوص تغذیه کودکان
کتاب، مطبوعات، دفاتر تحریر و انواع کاغذ چاپ، تحریر و مطبوعات
کالاهای اهدایی به صورت بلاعوض به وزارتخانه ها، مؤسسات دولتی و نهادهای عمومی غیر دولتی با تأیید هیأت وزیران و حوزه های علمیه با تأیید حوزه گیرنده هدایا
کالاهایی که همراه مسافر و برای استفاده شخصی تا میزان معافیت مقرر طبق مقررات صادرات و واردات، وارد کشور میشود. مازاد بر آن طبق مقررات این قانون مشمول مالیات خواهد بود.
اموال غیر منقول
انواع دارو، لوازم مصرفی درمانی، خدمات درمانی (انسانی ،حیوانی و گیاه ی) و خدمات توانبخشی و حمایتی
خدمات مشمول مالیات بر درآمد حقوق، موضوع قانون مالیاتهای مستقیم
خدمات بانکی و اعتباری بانکها، مؤسسات و تعاون یهای اعتباری و صندو قهای قرض الحسنه مجاز و خدمات معاملات و تسویه اوراق بهادار و کالا در بورسها و بازارهای خارج از بورس
خدمات حمل و نقل عمومی مسافری درون و برون شهری جادهای، ریلی، هوایی و دریایی
فرش دستباف
انواع خدمات پژوهشی و آموزشی که طبق آئین نامه های که با پیشنهاد مشترک وزارتخانه های علوم تحقیقات و فناوری، امور اقتصادی و دارایی، بهداشت ،درمان و آموزش پزشکی،آموزش و پرورش و کار و امور اجتماعی ظرف مدت شش ماه از تاریخ تصویب این قانون به تصویب هیأت وزیران می رسد
خوراک دام و طیور
رادار و تجهیزات کمک ناوبری هوانوردی ویژه فرودگاهها براساس فهرستی که به پیشنهاد مشترک وزارت راه و ترابری و وزارت امور اقتصادی و دارایی تهیه و ظرف مدت شش ماه از تاریخ تصویب این قانون به تصویب هیأت وزیران میرسد.
اقلام با مصارف صرفاً دفاعی (نظامی و انتظامی) و امنیتی بر اساس فهرستی که به پیشنهاد مشترک وزارت دفاع و پشتیبانی نیروهای مسلح و وزارت امور اقتصادی و دارایی تهیه و به تصویب هیأت وزیران میرسد. فهرست مذکور از اولین دوره مالیاتی پس از تصویب هیأت وزیران قابل اجراء خواهد بود.

نکته: در نظر داشته باشید گاهی اوقات وجود فعالیت شما در لیست کالاها و خدمات معاف از مالیات ارزش افزوده نمی‎تواند دلیل کافی برای معافیت باشد و باید شرایطی که در دستورالعمل‎ها و بخشنامه‎های مربوطه عنوان شده هم در مورد فعالیت شما مصداق داشته باشد.

افرادی که ۱۰۰% فعالیت آنها شامل کالاها و خدمات معاف از مالیات ارزش افزوده است در حال حاضر نیازی به ثبت نام در سامانه ارزش افزوده و اجرای قانون مالیات بر ارزش افزوده ندارند

برای اطمینان بهتر است از طریق حوزه مالیات بر ارزش افزوده در خصوص تعیین معافیت یا عدم معافیت خود اقدام کنید.

جریمه ماده 197 قانون مالیاتهای مستقیم

جریمه ماده 197 قانون مالیاتهای مستقیم

جریمه ماده 197 قانون مالیاتهای مستقیم

 

ماده 197 قانون ماليات مستقيم:

ماده 197: نسبت به اشخاصی که به شرح مقررات این قانون مکلف به تسلیم صورت یا فهرست یا قرارداد یا مشخصات راجع به مؤدی می‌باشند، در صورتی که از تسلیم آنها در موعد مقرر خودداری و یا بر خلاف واقع تسلیم نمایند، جریمه متعلق در مورد حقوق عبارت خواهد بود از 2% حقوق پرداختی و در خصوص پیمان کاری 1% کل مبلغ قرارداد و در هر حال با مؤدی متضامنا مسئول جبران زیان وارده به دولت خواهند بود.

جریمه ماده 197:

واحدهای مالیاتی در خصوص حکم ماده 197 قانون مالیاتهای مستقیم از حیث تعلق جریمه به میزان یک درصد کل مبلغ قرارداد در موارد عدم تسلیم به موقع قرارداد به اداره امور مالیاتی ذیربط، با ابهام مواجه گردیده‌اند.

اینکه با عنایت به بررسی‌های به عمل آمده و به منظور رفع ابهام و اتخاذ رویه واحد، نظر سازمان در این باره به شرح زیر اعلام و مقرر می‌دارد مسئولین امر حسب مورد بر آن مبنا عمل نمایند:

از آنجا که معمولا عناوین پیمان و قرارداد بطور مترادف یکدیگر بکار می‌روند، به علاوه دلیل خاص حقوقی و منطقی وجود ندارد که صرفا از میان قراردادهای مختلف تنها موارد معینی مانند قراردادهای پیمانکاری کارهای ساختمانی و تاسیساتی و نظایر آنها مشمول حکم فوق شناخته شوند، از طرفی تبصره 1 ماده 104 قانون مالیاتهای مستقیم مصوب اسفند ماه 1366 و اصلاحیه‌های بعدی آن لزوم تسلیم رونوشت قرارداد را در تمامی موارد موضوع ماده 104 مذکور تصریح نموده است و عرفا نیز دیده می‌شود که اصطلاح پیمانکار بسته به نظر و توافق طرفین در انواع مختلف قراردادها قید می‌گردد. به هر حال جریمه 1% مورد بحث مقید به پیمانکاری موضوع ماده 99 و یا ماده 107 قانون مالیاتهای مستقیم نبوده و در صورت استنکاف کارفرما از ارسال رونوشت آن به اداره امور مالیاتی، جریمه مذکور در تمامی شقوق موضوع ماده 104 یاد شده باید مورد مطالبه قرار گیرد.

عدم تعلق جریمه ماده 197 قانون مالیاتهای مستقیم:

عدم تعلق جریمه موضوع ماده 197 بابت ارسال الکترونیکی لیست مالیات حقوق موضوع بخشنامه اخیر سازمان امور مالیاتی است. همانطور که اطلاع دارید ارسال لیست مالیات حقوق با دو روش انجام می‎شود.

  1. روش اول ارسال به صورت فیزیکی است که تا چند سال قبل تنها روش ارسال لیست مالیات حقوق بود.
  2. روش دوم که به نسبت روش اول جدیدتر است ارسال الکترونیکی لیست مالیات حقوق از طریق سامانه عملیات الکترونیکی ارسال لیست حقوق است. انجام این کار با ورود به سامانه مالیات بر حقوق و وارد کردن نام کاربری و رمز عبور و ارسال فایل انجام می‎شود.

آدرس سایت ارسال مالیات حقوق http://www.salary.tax.gov است.

برخی از کارکنان سازمان امور مالیاتی نسبت به تعلق یا عدم تعلق جریمه ماده 197 قانون مالیات‎ها در صورت ارسال اینترنتی لیست مالیات حقوق اطمینان کامل نداشته اند که همین موضوع باعث صدور بخشنامه شماره 230/96/132 شده است.

‎بدهی مالیاتی کارت بازرگانی

‎بدهی مالیاتی کارت بازرگانی

 

‎بدهی مالیاتی کارت بازرگانی

بدهی گمرکی و قاچاق و فرار مالیاتی از مفاسد مرتبط با سیستم فعلی کارت‌های بازرگانی است؛ به طوری که تا اوایل سال ۹۵ حجم فرار مالیاتی کارت‌های بازرگانی از سقف ۸۰ هزار میلیارد ریال گذشته و علاوه بر تلاش فراوان، مبلغ مذکور به عنوان بدهی غیرقابل وصول اعلام شده است. این رقم اکنون حدود ۱۲۰ هزار میلیارد ریال برآورد می‌شود. ادامه مطلب …

مشاوره سرمایه گذاری صنعتی

مشاوره در خصوص سرمایه گذاری صنعتی

كارشناسان موسسه حسابداری مالی وبازرگانی دانا محاسب فکور  در بخش‌های تحقيق و توسعه، و طرح و برنامه موسسه، از طريق آنالیزمستمر صنعت و فرصت‌های صنعتی،
اقدام به بررسی و شناسايی فرصت های سرمایه گذاری صنعتی كشور نموده و با ارائه الگوهای مناسب تجاری برای تجمیع، تملک يا نوسازی صنايع انتخابی،
آن ها را به جامعه سرمايه گذاران علاقمند به سرمايه گذاری ارائه نموده و بستری مناسب برای ارزيابی صنعت ياد شده و سرمايه‌گذاری بهينه در آن را فراهم می سازند.

خدمات مديريت ثروت ودارايی

موسسه دانا محاسب فکور بنا به درخواست‌های متعددی كه از طريق شركت‌های همكار، شركای تجاری و همكاران داخلی و خارجی خويش دريافت داشته است،
برآن شده تا اين خدمات را برای سرمایه گذارانی كه علاقه دارند بخشی از دارايي‌هايشان تحت مديريت حرفه ای و با لحاظ کردن شرايط ريسك‌ پذيری‌شان قرار گيرد،
ارائه نمايد. عمده اين خدمات كه تحت عنوان خدمات مدیریت ثروت و دارایی شامل بازارسازی، بازارگردانی و… و طيف متنوعی از این دست ارائه ميشود و غالبا متناسب با نياز مشتريان موسسه،
بومی سازی می‌گردد، به اين شرح است:

ارزیابی و تحلیل ریسک مشتری برای طراحی الگوی مدیریت دارایی‌های وی
مدیریت سرمایه در گردش
تحلیل بنیادی و تکنیکال و بهینه سازی سبدهای سرمایه گذاری
مدیریت سرمایه‌گذاری در دارایی های ثابت
مدیریت سرمایه گذاری در دارایی های نامشهود
بودجه‌بندی سرمایه ‌ای و خرید اوراق بهادار و نوآوری در ارائه ابزارهای مالی.
مدیریت دارایی متقاضیان سرمایه گذار به نیابت از سرمايه‌گذاران در بازار بورس اوراق بهادار، بورس کالا، سکه آتی و ارز و ساير بازارها.

خدمات مشاوره خصوصی سازی

خدمات موسسه دانا محاسب فکور در بخش خصوصي سازی، در هفت حوزه مختلف دسته بندی می شود كه به اين شرح است:

  1.    عرضه سهام به عموم
  2.     عرضه سهام به گروه‌های خاص
  3.     فروش دارایی‌های واحد دولتی
  4.     تفکیک واحد مشمول واگذاری به واحدهای کوچکتر
  5.     جلب مشارکت بخش خصوصی در سرمایه‌گذاری جدید مورد نیاز واحد دولتی
  6.     فروش واحد دولتی به مدیران یا کارکنان واحد
  7.    عقد قراردادهای مدیریت یا اجاره دارایی‌ها

اين خدمات، شامل موارد زير مي گردد:

  •    طراحي مهندسي مدل مناسب خصوصي سازی
  •    خدمات طرح و برنامه در حوزه خصوصي سازی  (نظام سازی/ساختارسازی)
  •     خدمات مطالعات و نظام بازار
  •   خدمات نظارت و ارزيابي و كنترل مستمر
  •    خدمات تنظيم مقررات واگذاری و حاكميت روان سازمانی
جرایم غیر قابل بخشش مالیاتی

جرایم غیر قابل بخشش مالیاتی

 

جرایم غیر قابل بخشش مالیاتی

 

عدم ارائه اظهارنامه مالیاتی و یا کتمان درآمد از جرایم غیر قابل بخشش مالیاتی است
که مشمول 30 درصد مالیات غیرقابل بخشش می باشند و تمام مودیان هم ملزم به پرداخت آن هستند. ادامه مطلب …

معافیت مالیاتی فعالیتهای ورزشی

معافیت مالیاتی فعالیتهای ورزشی

معافیت مالیاتی فعالیتهای ورزشی

 

در ماده 134 قانون مالیات های مستقیم، معافیت مالیاتی فعالیتهای ورزشی بطور شفاف ذکر شده است.

در این ماده آمده است درآمد باشگاه ها و موسسات ورزشی دارای مجوز از سازمان تربیت بدنی حاصل از فعالیت های منحصرا ورزشی از پرداخت مالیات معاف هستند. ادامه مطلب …

معافیت های مالیاتی مناطق ویژه اقتصادی

معافیت های مالیاتی مناطق ویژه اقتصادی

معافیت های مالیاتی مناطق ویژه اقتصادی

معافیت های مالیاتی مناطق ویژه اقتصادی در کشور ما در قانون مالیات های مستقیم در ماده 13به شرح زیر آورده شده است.

طبق حکم ماده ۵۳، تاریخ اجراء این ماده از اول مهر ماه سال ۱۳۸۷- صادرات کالا و خدمت به خارج کشور از طریق مبادی خروجی رسمی، مشمول مالیات موضوع این قانون نمی‌باشد و مالیات های پرداخت شده بابت آنها با ارائه برگه خروجی صادره توسط گمرک ( در مورد کالا ) و اسناد و مدارک مثبته، مسترد میگردد. ادامه مطلب …

معافیت مالیاتی موسسات آموزشی

معافیت مالیاتی موسسات آموزشی

معافیت مالیاتی موسسات آموزشی

طبق ماده 12 قانون مالیات بر ارزش افزوده عرضه کالاها و ارائه بعضی از خدمات و همچنین واردات آنها حسب مورد از پرداخت مالیات معاف می‌باشد که در این بین موارد بند 14 این ماده شامل خدمات آموزشی و معافیت مالیاتی موسسات آموزشی است که در متن زیر اصل بند 14 ماده 12 قانون مالیات بر ارزش افزوده آورده شده است. ادامه مطلب …

معافیت های مالیاتی چیست

معافیت های مالیاتی چیست

,

مفهوم معافیت مالیاتی معافیتی پولی است که درآمد قابل مالیات گیری را کم می‌کند. وضعیت معاف از مالیات می‌تواند رهایی کامل از مالیات، نرخ های کمتر، یا مالیات اخذ شده از تنها بخشی از موارد را فراهم کند. نمونه های آن شامل معافیت سازمان خیریه از مالیات بر دارایی و مالیات بر درآمد است. ادامه مطلب …

لایحه مالیاتی هیات تجدید نظر

لایحه مالیاتی هیات تجدید نظر

ماموران مالیات یا مودیان چنانچه نسبت به رای صادرشده از طرف هیات حل اختلاف بدوی اعتراض داشته باشند، می توانند طبق ماده ۲۴۷ قانون، تا بیست روز از ابلاغ رای ذکر شده به صورت کتبی تقاضای رسیدگی در هیات حل اختلاف تجدید نظر را نمایند. همچنین مودی مکلف است نسبت به پرداخت مالیات مورد قبول خویش در زمان اعلام شده اقدام نماید. ادامه مطلب …