نوشته‌ها

آیا مالیات هزینه است

آیا مالیات هزینه است؟

آیا مالیات هزینه است؟

 

در واقع مالیات بر ارزش افزوده «مالیات غیر مستقیمی» است که مصرف کننده آن را به همراه بهای خرید اجناس و خدمات می‌پردازد و دریافت کننده موظف است مقدار مالیات دریافتی را به خزانه دولت واریز کند. از آنجا که خود فروشنده نیز ضمن خرید اولیه چنین مالیاتی را پرداخته ولی مصرف کننده محسوب نمی‌شود، اینست که او حق دارد کل «مالیات‌های ارزش افزوده» پرداختی خود را از کل «مالیات بر ارزش افزوده»های دریافتی کسر کرده و مابه التفاوت را به دولت بپردازد.

مالیات بر ارزش افزوده به تمامی خدمات و کالاهایی تعلق می‌گیرد که در برابر پول در داخل کشور داد و ستد می‌شوند، مگر آنکه در قانون برای آن شرایط ویژه، از جمله تخفیف‌هایی در نظر گرفته باشند. اقلام صادراتی از این مالیات معاف هستند:

در بسیاری کشورها داروها، خدمات پزشکی، خدمات عام‌المنفعه، مواد غذایی، کالاهای رسانه‌ای چاپی غیر تبلیغاتی (یا با تبلیغات نسبتا کم) و برخی خدمات دولتی و جرائم نقدی شامل استثناء می‌شوند.

ماده ۱۴۷:

هزینه های قابل قبول برای تشخیص درآمد مشمول مالیات به شرحی که ضمن مقررات این قانون مقرر می گردد عبارت است از هزینه هایی که در حدود متعارف متکی به مدارک بوده و منحصرا مربوط به تحصیل درآمدموسسه در دوره مالی مربوط به رعایت حد نصاب های مقرر باشد. در مواردی که هزینه ای در این قانون پیش بینی نشده یا بیش از نصاب های مقرر در این قانون بوده ولی پرداخت آن به موجب قانون و یا مصوبه هیات وزیران صورت گرفته باشد قابل قبول خواهد بود .

تبصره : از لحاظ مقررات این فصل موسسه عبارت است از کلیه اشخاص حقوقی و همچنین صاحبان مشاغل موضوع بندهای الف و ب ماده ۹۵ این قانون

 

آیا مالیاتی که از حقوق کارکنان کسر و به اداره مالیات پرداخت می شود به عنوان هزینه مورد قبول اداره مالیات می باشد ؟

مالیات هیچگاه هزینه ثبت نمیشود و مالیات حقوق به عهده حقوق بگیران است پس اگر ناخالص حقپق به هزینه برده شود یعنی کل حقوق ثبت شده است.

نحوه محاسبه مالیات مشاغل

نحوه محاسبه مالیات مشاغل

نحوه محاسبه مالیات مشاغل

 

مالیات مشاغل

افرادی كه اصطلاحا به آنها كسبه، اصناف، پيشه وران، صنعت گران گفته مي شود و يا ساير افرادي كه به صورت شخص حقيقي بابت درآمد حاصل از اشتغال به مشاغل آزاد و بطور انفرادي يا با مشاركت مدنی می باشند، اين نوع ماليات را پرداخت مي نمايند. كسبه، بازرگانان، صاحبان بيمارستانها، دفاتر اسناد رسمي و پزشكان و دندانپزشكان ، وكلا و كليه مشاغلي كه در ماده 96 قانون مالياتهاي مستقيم مصوب ۳/۱۲/۶۶ و اصلاحيه مصوب ۲۷/۱۱/۱۳۸۰ ذكر شده اند مشمول فصل ماليات بر درآمد مشاغل هستند.

اظهارنامه مالیات بر درآمد مشاغل پس از کسر معافیت های مقرر در قانون آن باید پرداخت شود. تمامی افرادی که به صورت شخص حقیقی از درآمد بدست آمده از اشتغال به شغل های آزاد به صورت انفرادی یا با مشارکت مدنی کار می کنند به تفکیک مشاغل بند ب ، الف و ج ماده 96 قوانین مالیاتهای مستقیم وزارت کشور مشمول مالیات بر درآمد مشاغل هستند.

گروه های اظهارنامه مالیات بر درآمد مشاغل

صاحبان مالیات مشاغل از نظر تشخیص درآمد مشمول مالیات به سه گروه زیر دسته بندی می شوند :

الف- صاحبان مشاغلی که طبق قانون مالیات ها مکلف به درج فعالیت های شغلی خود در دفترهای روزنامه و تمام عنوان قوانین تجارت می باشند ، بایستی اسناد و مدارک مربوطه را با رعایت اصول و استانداردهای ذکر شده در حسابداری نگهداری نمایند.
ب- صاحبان مشاغلی که طبق قانون اظهارنامه مشاغل ها مکلف به درج فعالیت های شغلی خود در دفترهای درامد و مخارج می باشند. نمونه های این دفترها توسط سازمان امور مالیاتی کشور تنظیم می گردد و در دسترس عموم قرار می گیرد.
ج- صاحبان مشاغلی که مشمول مقررات بندهای الف و ب بالا در مالیات بر مشاغل نیستند ، مکلف اند صورت خلاصه وضعیت درامد و هزینه را مطابق قوانین و نمونه های مشخص شده از طرف سازمان امور مالیاتی کشور نگهداری می کنند.

اظهارنامه مالیات

تبصره – سازمان امور مالیاتی کشور در صورت لزوم اظهارنامه مالیاتی مشاغل 95 را تا پایان دی ماه سال فهرست پرداخت مالیات مشاغل به بند گروه ها و مشمول از ابتدای سال بعدی تنظیم و از راه ثبت آگهی در روزنامه های معتبر و رسمی به مودیان اظهارنامه مالیات بر درآمد مشاغل انفرادی اعلام می کند.

نحوه محاسبه مالیات بر درامد مشاغل

محاسبه مالیات بر مشاغل سردفتر

a : مجموع مخارج حق التحریر دبیرخانه

60 % * a = b که برابر درامد بعد از کسر 40 % پرداختی های دفتر است

39 % * b = c که برابر درامد مشمول مالیات ماقبل کسری با درصد 39 مطابق با تفاهم نامه کانون می باشد

d = c – 50000000 که برابر درامد مشمول مالیات بعد از کسر 50000000 ریال معافیت مالیات است

عدد به دست آمده d را به جدول ماده 131 ببرید.

محاسبه مالیات بر مشاغل دفتریار

a: مجموع مخارج حق التحریر دبیرخانه

15 % * a = b که برابر درامد دفتریار است

60 % * b = c که برابر درامد مشمول مالیات بعد از کسری با درصد 40 مطابق با تفاهم نامه کانون می باشد

d = c – 50000000 که برابر درامد مشمول مالیات بعد از کسر 50000000 ریال معافیت است

مالیات عدد به دست آمده d را به جدول ماده 131 ببرید.

سازمان اظهارنامه مالیات بر درآمد مشاغل | آرین سیستم

ماده 131 قانون اظهارنامه مالیات بر درآمد مشاغل

تا اندازه 30000000 ریال درامد مشمول مالیات سالیانه – 15 % حدکثر = 4500000 ریال

تا اندازه 100000000 ریال درامد مشمول مالیات سالیانه نسبت به اضافی 30000000 ریال – 20 % حداکثر = 18500000 ریال

تا اندازه 250000000 ریال درامد مشمول مالیات سالیانه نسبت به اضافی 100000000 ریال – 25 % حداکثر = 56000000 ریال

تا اندازه 1000000000 ریال درامد مشمول مالیات سالیانه نسبت به اضافی 250000000 ریال – 30 % حداکثر = 281000000 ریال

پیش ثبت نام مالیات

پیش ثبت نام مالیات

 

پیش ثبت نام مالیات

 

فرایند بررسی درخواست و صدور گواهینامه ثبت نام مالیات بر ارزش افزوده

طی دستورالعمل شماره ۵۳۹/۹۳/۲۰۰ مورخ اسفند ماه ۱۳۹۳ موضوع چگونگی صدور گواهینامه ثبت نام در نظام مالیات بر ارزش افزوده ، به مظور تکریم مودیان و تسهیل صدور گواهینامه ثبت نام مقرر می گردد:

در صورت رعایت مفاد دستورالعمل صدر الاشاره توسط مودی ادارت امور مالیاتی مکلفند پس از درخواست و تکمیل مدارک توسط مودی، با رعایت اعتبار گواهینامه قبلی حداکثر ظرف مدت یک هفته نسبت به صدور گواهینامه ثبت نام اقدام نمایند.
چنانچه مودی ظرف مدت یک ماه ازتاریخ درخواست در سامانه نسبت به تکمیل مدارک و مراجعه به اداره امور مالیاتی مربوطه (در صورت اعلام مسئول پرونده) اقدام ننماید ماموران مالیاتی ذیربط موظفند با ذکر دلایل کافی به رد درخواست اقدام نمایند.
در مواردی که برای پرونده مودی دارای بدهی قطعی شده دستور توقف عملیات اجرایی توسط مراجع ذی صلاح از جمله دیوان عدالت اداری صادر شده و تا زمانی که دستور مذکور لغو نگردیده ادارات امور مالیاتی مجاز خواهند بود نسبت به صدور گواهینامه ۳ ماهه اقدام نمایند.
در موارد خاص که با دلایل توجیهی قابل قبول، امکان ثبت نام در طرح جامع مالیاتی و یا پرداخت یا ترتیب پرداخت بدهی وجود ندارد و مودیان از نظر ثبت نام و یا دریافت مالیات و عوارض اط کارفرمایان یا خریداران با مشکل مواجه میشوند مدیران کل امور مالیاتی مجاز خواهند بود با در نظر گرفتن وضعیت مودی و با اخذ تضمین لازم از جمله چک و در صورت عدم امکان دریافت چک اخذ تعهد پرداخت ، امکان صدور گواهینامه ثبت نام حداکثر ۳ ماهه را برای این دسته از مودیان فراهم نمایند.

شرایط صدور گواهینامه ثبت نام مالیات بر ارزش افزوده

  1. ثبت‌نام نهایی مؤدی در سامانه عملیات الکترونیکی مالیاتی به نشانی www.tax.gov.ir و تکمیل ثبت‌نام در سامانه مالیات بر ارزش افزوده به نشانی www.evat.ir ؛
  2. درخواست صدور گواهینامه ثبت ‌نام در نظام مالیات بر ارزش افزوده توسط مؤدی در سامانه مالیات بر ارزش افزوده؛
  3. راستی آزمایی و تکمیل اطلاعات پرونده مؤدی مطابق دستورالعمل راستی‌آزمایی ثبت‌نام به شماره ۴۶۹۷/۲۶۰/د مورخ ۰۱/۱۱/۱۳۹۲؛
  4. ارائه کلیه اظهارنامه‌های دوره‌های مشمولیت مؤدی که تاکنون مورد رسیدگی قرار نگرفته است؛
  5. پرداخت یا ترتیب پرداخت مالیات و عوارض ارزش افزوده ابرازی و یا قطعی شده.

نحوه صدور گواهینامه ثبت نام مالیات بر ارزش افزوده توسط واحدهای خدمات مؤدیان

  1. مراجعه به فهرست مؤدیان متقاضی گواهینامه ثبت‌نام در قسمت مدیریتی سامانه مالیات بر ارزش افزوده به نشانی www.evat.ir/admin در منوی «گواهینامه ثبت‌نام» زیر منوی «صدور گواهینامه ثبت‌نام» توسط کاربران خدمات مؤدیان؛
  2. بررسی و تأیید بندهای «1»، «3»، «4» و «5» قسمت شرایط صدور گواهینامه ثبت‌نام این دستورالعمل توسط کاربران خدمات مؤدیان؛
  3. تعیین و پیشنهاد مدت اعتبار گواهینامه ثبت‌نام توسط کاربران خدمات مؤدیان در سامانه مالیات بر ارزش افزوده در منوی «گواهینامه ثبت‌نام» زیر منوی «صدور گواهینامه ثبت‌نام» و ارسال به کارتابل رئیس امور مالیاتی ذیربط جهت تأیید نهایی؛
    تذکر: مدت اعتبار گواهینامه برای مؤدیانی که بدهی مالیاتی خود را پرداخت نموده‌اند یکسال و برای مؤدیانی که ترتیب پرداخت آن را داده‌اند شش ماه خواهد بود.
  4. مراجعه رئیس امور مالیاتی به بخش مدیریت سامانه مالیات بر ارزش افزوده منوی «گواهینامه ثبت‌نام» زیر منوی «تعیین وضعیت گواهینامه ثبت‌نام» و مشاهده فهرست مؤدیانی که درخواست گواهینامه ثبت‌نام آنان توسط کاربران خدمات مؤدیان تأیید شده است برای بررسی، کنترل و در صورت لزوم اعمال تغییرات درخصوص زمان اعتبار و تأیید صدور گواهینامه ثبت‌نام یا «رد درخواست» با درج دلایل؛
    تذکر: تعیین وضعیت گواهینامه ثبت‌نام شامل تأیید، اصلاح و رد درخواست گواهینامه می‌باشد که صرفاً توسط رؤسای امور مالیاتی ذیربط یا معاون مالیات بر ارزش افزوده ادارات کل امور مالیاتی قابل انجام خواهد‌بود.
  5. پس از تعیین مدت اعتبار گواهینامه ثبت‌نام و تأیید آن توسط معاون یا رئیس امور مالیاتی ذیربط گواهینامه مؤدی قابل چاپ خواهد بود و کاربران خدمات مؤدیان موظفند نسبت به چاپ آن در فرم‌های مخصوص جهت امضاء معاون یا رئیس امور مالیاتی مربوطه اقدام نمایند؛
  6. گواهینامه‌های صادره صرفاً از طریق پست سفارشی دو قبضه به نشانی اقامتگاه قانونی/ محل فعالیت مؤدی که در سامانه مالیات بر ارزش افزوده درج شده است ارسال خواهد شد. در صورت عودت گواهی مزبور توسط پست به هر دلیل و مراجعه و ارائه توضیحات کتبی توسط مؤدی، چنانچه دلایل ارائه شده به لحاظ راستی آزمایی کافی به مقصود باشد گواهی مذکور می‌بایست مجدداً به آدرس قبلی ارسال شود در غیر اینصورت طبق مقررات اقدام گردد؛
  7. در هر مقطع زمانی که توسط مراجع ذیصلاح، نام بنگاه اقتصادی بعنوان مؤدی ” فاقد اعتبار” به معاونت مالیات بر ارزش افزوده اعلام و در سامانه اعمال گردد، به صورت سیستمی ثبت‌نام وی غیرفعال و گواهینامه ثبت‌نام صادر شده نیز لغو می‌گردد. همچنین در صورتیکه پس از راستی آزمایی مجدد توسط ادارات کل، وضعیت ثبت‌نام مؤدی از وضعیت ” تأیید شده”به وضعیت” لغو” تغییر یابد، گواهینامه ثبت‌نام صادره به صورت سیستمی لغو می‌گردد؛
  8. مؤدیان مربوطه می‌توانند با مراجعه به نشانیwww.evat.ir بخش ” ثبت نام” گزینه “درخواست صدور گواهینامه ثبت نام” از وضعیت درخواست خود اطلاع حاصل نمایند؛
  9. کارفرمایان، خریداران کالا و خدمت و فعالان اقتصادی می‌توانند با مراجعه به نشانی www.evat.ir در صفحه اصلی سامانه با انتخاب گزینه “بررسی اعتبار گواهینامه ثبت‌نام مؤدیان مالیات بر ارزش افزوده” از صدور و اعتبار گواهینامه مؤدیان کسب اطلاع نمایند.

انواع راستی آزمایی مودیان مالیاتی برای صدور گواهینامه ثبت نام مالیات بر ارزش افزوده

نظر به اینکه برخی از اشخاص با هویت ونشانی غیر واقعی در سامانه مالیات بر ارزش افزوده ثبت‌نام نموده و با صدور صورتحساب غیر واقعی فروش، اقدام به ایجاد اعتبار واهی برای برخی از خریداران کالا و خدمات نموده که عدم‌پذیرش اعتبارات مذکور منجر به بروز مشکلاتی برای تعدادی از مؤدیان قانون مدار و سازمان امور مالیاتی کشور گردیده؛لذا به منظور راستی ‌آزمایی هویت و نشانی مؤدیان مالیاتی،تغییراتی در فرآیند ثبت‌نام مؤدیان در سامانه الکترونیکی نظام مالیات بر ارزش افزوده از تاریخ 05/11/1392 ایجاد گردیده که تائید نهایی ثبت‌نام مؤدیان با مراجعه به بخش مدیریت سامانه مالیات بر ارزش افزوده، به آدرسwww.evat.ir/admin بخش «ثبت‌نام» قسمت «اطلاعات مؤدیان ثبت‌نام‌شده» گزینه«تأیید اداره کل»، و موکول به انجام اقدامات ذیل توسط مأموران مالیاتی ذیربط خواهد بود:

الف) راستی آزمایی سیستمی در مرحله پیش‌ثبت‌نام

بررسی اطلاعات هویتی مؤدیان از طریق بانک‌های اطلاعاتی شامل:

  • پورتال کد اقتصادی،
  • پورتال اداره ثبت شرکت‌ها،
  • پورتال سازمان ثبت احوال کشور و…

پس از راستی آزمایی اطلاعات هویتی بصورت سیستمی توسط دفتر توسعه سامانه‌های مالیات بر ارزش افزوده، در این مرحله برای مؤدی نام کاربر و کلمه عبور از طریق سامانه صادر و جهت راستی‌آزمایی کامل نشانی، پاکت حاوی نام کاربر و کلمه عبور صرفاً از طریق پست به منظور احراز نشانی اعلام شده برای مؤدی ارسال خواهد شد تا نامبرده نسبت به انجام ثبت‌نام در سامانه اقدام و اسناد و مدارک را به اداره امور مالیاتی ارزش افزوده مربوطه ارائه نماید.

ب) راستی آزمایی در مرحله ثبت‌نام توسط ادارات کل امور مالیاتی:

واحدهای مالیاتی پس از دریافت اسناد و مدارک مؤدیان ضمن بررسی و انطباق آنها با اطلاعات ثبت شده در سامانه شامل موارد ذیل:

  1. اطلاعات هویتی بارگذاری شده از پیش‌ثبت‌نام مؤدیان،
  2. مجوزها و کارت بازرگانی،
  3. نشانی و شماره پستی اقامتگاه قانونی، مرکز فعالیت، کارخانه، کارگاه و شعب،
  4. مشخصات هویتی اعضای هیأت مدیره و شرکا،
  5. نوع فعالیت مؤدی،تعیین مرحله مشمولیت مؤدی و تاریخ شروع فعالیت مؤدی،
  6. اطلاعات مربوط به پرونده عملکرد مؤدی (موضوع قانون مالیات‌های مستقیم)،
  7. اداره کل صلاحیت‌دار جهت ثبت‌نام و شناسایی مؤدی،

در صورت مشاهده مغایرت نسبت به اصلاح اطلاعات ثبت شده در سامانه اقدام نمایند.
تذکر: اداره کل صلاحیت‌دار جهت تشکیل پرونده ارزش افزوده در کلیه استان‌ها به استثنای استان تهران، اداره کل مسئول رسیدگی به پرونده عملکرد و در استان تهران بر عهده ادارات کل مالیات بر ارزش افزوده شهر و استان تهران و اداره کل مؤدیان بزرگ حسب مورد می باشد.
ادارات کل امور مالیاتی موظفند بلافاصله پس از محرز شدن صحت اطلاعات ثبت نام مؤدی با اسناد و مدارک ارائه شده نسبت به تشکیل پرونده فیزیکی و تائید نهایی ثبت‌نام اقدام نمایند.

ج) راستی‌آزمایی ثبت‌نام مؤدیان ثبت‌نام شده قبلی:

به منظور راستی آزمایی اطلاعات مؤدیانی که تاکنون ثبت‌نام موقت یا نهایی نموده‌اند اقدامات موضوع جزء (۱) تا (۷) بند «ب» این دستورالعمل لازم الاجرا خواهد بود بدین منظور برای مؤدیانی که تاکنون ثبت‌نام موقت یا نهایی نموده‌اند در سامانه مالیات بر ارزش افزوده گزینه‌ای جهت «تائید نهایی اداراه کل» از طریق آدرس مذکور ایجاد می‌گردد که ادارات کل امور مالیاتی موظفند از تاریخ ابلاغ این دستورالعمل لغایت ۲۵/۰۲/۱۳۹۳ نسبت به راستی‌آزمایی ثبت‌نام‌های انجام شده اقدام نمایند.در صورت عدم تائید نهایی ثبت نام مؤدیان توسط اداره کل ذیربط تا مهلت مقرر نام کاربر وکلمه عبور مؤدی غیر فعال خواهدشد که مسئولیت عواقب ناشی از آن بر عهده مدیران کل محترم خواهد بود.
لازم به یادآوری است در صورت عدم‌شناسایی مؤدیان در آدرس‌های اعلامی و یا وجود نقصان در اطلاعات مربوط به حوزه عملکرد مؤدی، نام کاربری غیرفعال خواهد شد و در این صورت امکان ورود به سامانه در بخش‌های مختلف توسط مؤدی وجود نخواهد داشت.

معافیت های قانون مالیات بر ارزش افزوده

معافیت های قانون مالیات بر ارزش افزوده

 

کالاها و خدمات معاف از مالیات ارزش افزوده کدامند و چگونه مشخص می‎شوند؟

کالاها و خدمات بر اساس قانون مالیات بر ارزش افزوده به ۲ دسته کالاها و خدمات مشمول مالیات ارزش افزوده و کالاها و خدمات غیر مشمول ارزش افزوده تقسیم می‎شوند. روش ثبت حسابداری و همچنین ارائه اطلاعات و پرداخت مالیات ارزش افزوده هر یک از گروه‎های ذکر شده با هم متفاوت است که در مقالات مختلف سایت حساب آموز و همچنین کتاب آموزش قدم به قدم ارزش افزوده تالیف آقای سعید قنبری دمساز به صورت کامل توضیح داده شده است. در این مقاله به صورت مختصر و مفید موارد معاف را توضیح می‎دهیم.

منظور از کالاها یا خدمات مشمول مالیات ارزش افزوده چیست؟

کالاها یا خدمات مشمول مالیات ارزش افزوده، کالاها یا خدماتی هستند که در زمان فروش یا ارائه آنها باید در صورتحساب صادره مقدار مالیات و عوارض ارزش افزوده بر اساس نرخ مالیات بر ارزش افزوده محاسبه و از خریدار کالا یا دریافت کننده خدمات دریافت شود.

منظور از کالاها و خدمات معاف از مالیات ارزش افزوده چیست؟

کالاها و خدمات معاف از مالیات ارزش افزوده، کالاها و خدماتی هستند که در زمان فروش یا ارائه آنها در صورتحساب صادره نباید مالیات و عوارض ارزش افزوده‎ محاسبه شود. دلیل وجود این معافیت‎ها اهمیت آن‎ها در زندگی افراد یا کشور می‎باشد.

کالاها و خدمات معاف از مالیات ارزش افزوده کدامند؟

کالاها و خدمات زیادی معاف از ارزش افزوده هستند که هر یک در گروه‎های مشخصی طبقه بندی می‎شوند. به همین دلیل سازمان امور مالیاتی گروه کالاها و خدمات و نوع فعالیت های خاصی را تعیین نموده که مودیان بتوانند به راحتی مشمولیت یا عدم مشمولیت فعالیت خود را مشخص کنند. موارد معاف از ارزش افزوده در ماده ۱۲ قانون مالیات ارزش افزوده تعیین شده و شامل اقلام زیر می‎باشد:

محصولات کشاورزی فرآوری نشده
دام و طیور زنده، آبزیان، زنبور عسل و نوغان (منظور از نوغان پرورش کرم ابریشم می باشد)
انواع کود، سم، بذر و نهال
آرد خبازی، نان، گوشت، قند، شکر، برنج، حبوبات و سویا، شیر، پنیر، روغن نباتی
و شیر خشک مخصوص تغذیه کودکان
کتاب، مطبوعات، دفاتر تحریر و انواع کاغذ چاپ، تحریر و مطبوعات
کالاهای اهدایی به صورت بلاعوض به وزارتخانه ها، مؤسسات دولتی و نهادهای عمومی غیر دولتی با تأیید هیأت وزیران و حوزه های علمیه با تأیید حوزه گیرنده هدایا
کالاهایی که همراه مسافر و برای استفاده شخصی تا میزان معافیت مقرر طبق مقررات صادرات و واردات، وارد کشور میشود. مازاد بر آن طبق مقررات این قانون مشمول مالیات خواهد بود.
اموال غیر منقول
انواع دارو، لوازم مصرفی درمانی، خدمات درمانی (انسانی ،حیوانی و گیاه ی) و خدمات توانبخشی و حمایتی
خدمات مشمول مالیات بر درآمد حقوق، موضوع قانون مالیاتهای مستقیم
خدمات بانکی و اعتباری بانکها، مؤسسات و تعاون یهای اعتباری و صندو قهای قرض الحسنه مجاز و خدمات معاملات و تسویه اوراق بهادار و کالا در بورسها و بازارهای خارج از بورس
خدمات حمل و نقل عمومی مسافری درون و برون شهری جادهای، ریلی، هوایی و دریایی
فرش دستباف
انواع خدمات پژوهشی و آموزشی که طبق آئین نامه های که با پیشنهاد مشترک وزارتخانه های علوم تحقیقات و فناوری، امور اقتصادی و دارایی، بهداشت ،درمان و آموزش پزشکی،آموزش و پرورش و کار و امور اجتماعی ظرف مدت شش ماه از تاریخ تصویب این قانون به تصویب هیأت وزیران می رسد
خوراک دام و طیور
رادار و تجهیزات کمک ناوبری هوانوردی ویژه فرودگاهها براساس فهرستی که به پیشنهاد مشترک وزارت راه و ترابری و وزارت امور اقتصادی و دارایی تهیه و ظرف مدت شش ماه از تاریخ تصویب این قانون به تصویب هیأت وزیران میرسد.
اقلام با مصارف صرفاً دفاعی (نظامی و انتظامی) و امنیتی بر اساس فهرستی که به پیشنهاد مشترک وزارت دفاع و پشتیبانی نیروهای مسلح و وزارت امور اقتصادی و دارایی تهیه و به تصویب هیأت وزیران میرسد. فهرست مذکور از اولین دوره مالیاتی پس از تصویب هیأت وزیران قابل اجراء خواهد بود.

نکته: در نظر داشته باشید گاهی اوقات وجود فعالیت شما در لیست کالاها و خدمات معاف از مالیات ارزش افزوده نمی‎تواند دلیل کافی برای معافیت باشد و باید شرایطی که در دستورالعمل‎ها و بخشنامه‎های مربوطه عنوان شده هم در مورد فعالیت شما مصداق داشته باشد.

افرادی که ۱۰۰% فعالیت آنها شامل کالاها و خدمات معاف از مالیات ارزش افزوده است در حال حاضر نیازی به ثبت نام در سامانه ارزش افزوده و اجرای قانون مالیات بر ارزش افزوده ندارند

برای اطمینان بهتر است از طریق حوزه مالیات بر ارزش افزوده در خصوص تعیین معافیت یا عدم معافیت خود اقدام کنید.

مالیات بر ارزش افزوده چیست

,

مالیات بر ارزش افزوده چیست

 

مالیات بر ارزش افزوده “مالیات غیر مستقیمی” است که مصرف کننده یا خریدار آنرا به همراه بهای خرید کالا یا خدمات می پردازد و دریافت کننده (فروشنده) موظف است مقدار مالیات دریافتی را به خزانه دولت واریز کند. از آنجا که خود فروشنده نیز ضمن خرید اولیه چنین مالیاتی را پرداخته ولی مصرف کننده محسوب نمی شود، اینست که او حق دارد کل «مالیات‌های ارزش افزوده» پرداختی خود را از کل «مالیات بر ارزش افزوده»های دریافتی کسر کرده و مابه تفاوت را به دولت بپردازد. دولت ها مصارف ویژه ای را برای این مالیات درنظر گرفته اند. این مالیات از مهم‌ترین درآمدهای خزانه استانداری ها، شهرداری ها و دولت های مرکزی محسوب می شود و معمولاً به حساب خزانه دولت مرکزی وارد و از آنجا طبق قانون و معمولاً بنا بر نسبت جمعیت بین استان ها و شهرها پخش می شود.

مالیات بر ارزش افزوده به تمامی خدمات و کالاهایی تعلق می‌گیرد که در برابر پول در داخل کشور داد و ستد می شوند، مگر آنکه در قانون برای آن شرایط ویژه، از جمله تخفیف‌هایی در نظر گرفته باشند. کالاهایی که صادر می‌شوند از این مالیات معاف هستند. به همین دلیل گردشگران (که در کشور محل سفر و خرید اقامت رسمی و دائم ندارند) می‌توانند ضمن خرید، از فروشنده «برگه تفکیک بهای خرید و مالیات برارزش افزوده» درخواست کنند. این برگه می‌بایستی ضمن خروج از کشور (حد اکثر سه ماه پس از خرید) توسط اداره گمرک مرزی، پس از رویت اجناس، تأیید شود. خریدار سپس می‌تواند از راه‌های مختلف، از جمله طی سفر بعدی از طریق خود فروشنده یا شرکت‌های ویژه مستقر در بخش ترانزیت فرودگاه یا در خاک کشور مقصد، مالیات پرداختی را دریافت کند. ساکنین کشورهای اتحادیه اروپا در داخل مرزهای این اتحادیه امکان باز دریافت مالیات را ندارند. فروشگاه‌های واقع در سالن ترانزیت فرودگاه‌ها، در محوطه سفارت خانه‌ها، سازمان ملل، یونسکو، فائو و سایر مکان‌های در این رده، که خرید در آن‌ها تحت شرایط ویژه‌ای امکان دارد، «Duty-free shop» محسوب شده و مالیات بر ارزش افزوده را از مشتری دریافت نمی‌کنند.

اداره گمرک برای کالاهایی که داخل کشور می‌شوند (واردات تجاری، بوسیله مسافر یا از راه پست) پس از کسر مبلغ سقفی مجاز، مالیات بر ارزش افزوده بهای حقیقی یا تخمینی آن کالا را از مالک کسب می‌کند. در این رابطه استثناءهایی وجود دارد که قانون هر کشوری تعیین می‌کند. مثلاً در اکثر کشورهای اروپایی واردات شیر مادر، اعضای بدن انسان، خون و محصولات جانبی خون، برخی کشتی‌های اقیانوس پیما و بسیاری اقلام دیگر از مالیات بر ارزش افزوده وارداتی معاف هستند.

‎تلفن مشاوره مالیاتی

‎تلفن مشاوره مالیاتی

 

داشتن اطلاعات کافی از قوانین و مقررات مالیاتی شامل هزینه های قابل قبول تبدیل مالیاتی، اقلام مشمول مالیاتهای تکلیفی و از همه مهم تر معافیت های مالیاتی و تسهیلاتی که قانون گذار برای مودیان مالیاتی قائل شده است، برای اداره بهینه سازمان حائز اهمیت است. مقوله مالیات آنقدر اهمیت دارد که خدمت مشاوره مالیاتی از سوی اشخاص و سازمانهای مختلف به طرق مختلف ارائه می شود. مؤسسه با درک نیاز مشتریان و به واسطه اشراف به مسائل مالیاتی، ارائه این خدمت را بطور جدی تعقیب می نماید. در این خدمت ضمن جلب نظر و توجه مودیان به انجام صحیح و به موقع تکالیف قانونی و جلوگیری از تحمیل جرائم، راهکارهای قانونی برای استفاده از معافیت های مالیاتی و تسهیلات پیش بینی شده در قوانین و مقررات ارائه می شود. علاوه بر این پیگیری و حل و فصل دعاوی مالیاتی به عنوان بخشی از فعالیت مؤسسه مورد توجه می باشد.

 

خدمات مشاوره:

  1. تشکیل پرونده مالیاتی، اخذ کد اقتصادی و پلمپ دفاتر قانونی
  2. بستن حسابها، تنظیم اظهارنامه مالیاتی و تحریر دفاتر قانونی شرکتها و مشاغل
  3. مدیریت مالی و نظارت بر چرخه حسابداری کارفرما
  4. مشاوره مالیاتی، مشاوره حسابداری، و مشاوره مالی
  5. تشکیل پرونده مالیات ارزش افزوده و اخذ گواهینامه ارزش افزوده
  6. گزارشات مالیاتی خرید و فروش ارزش افزوده
  7. تهیه اظهارنامه مالیاتی و ارزش افزوده
  8. نحوه رسیدگی مالیاتی
  9. بررسی گزارشات ممیز
  10. اعتراض به برگ تشخیص، رای هیات بدوی و تجدید نظر
  11. تهیه لایحه دفاعیه و شرکت در جلسات هیات های حل اختلاف مالیاتی

و همچنین سایر امور مالیاتی

شما می توانید برای مشاوره تلفنی رایگان با ما تماس برقرار و از خدمات مشاوره ما بهره مند شوید.

موسسه حسابداری و خدمات مالی و مشاوره ای دانا محاسب فکور دارای سابقه درخشان در ارائه خدمات مشاوره مالیاتی به طور تخصصی می باشد.

در صورتیکه سوال مالیاتی دارید می توانید با تماس با شماره ای که در زیر درج شده در پایین همین صفحه، سوال مالیاتی خود را مطرح کنید تا مشاوره رایگان از کارشناسان مالیاتی دریافت کنید.

شماره های تماس:

66 321 440 021

45 332 440 021

نرخ اظهارنامه

نرخ اظهارنامه

نرخ اظهارنامه

هزینه های انجام عملیات ثبت نام کد اقتصادی و همچنین نرخ نامه ثبت اظهارنامه الکترونیک در سال ۹۶ توسط اتحادیه صنف فناوران رایانه تهران اعلام شد. ادامه مطلب …

جرایم مالیاتی چیست؟

جرایم مالیاتی چیست؟

جرایم مالیاتی چیست؟

 

 

جرایم مالیاتی چیست؟

برای مودیان مالیاتی در قانون مالیات‎های مستقیم، وظایفی معین شده که باید در زمان قانونی آن را انجام دهند. برای عدم انجام این وظایف در مهلت قانونی، انجام آن در بعد از مهلت قانونی و یا جلوگیری از انجام آن، جریمه‎هایی برای مودیان در نظر گرفته شده که باید این جرائم را علاوه بر اصل مالیات به سازمان امور مالیاتی پرداخت نمایند. جرایم مالیاتی جز مواردی است که هر حسابداری باید اطلاعات کافی در مورد آن داشته باشد. ادامه مطلب …

جریمه ماده 197 قانون مالیاتهای مستقیم

جریمه ماده 197 قانون مالیاتهای مستقیم

جریمه ماده 197 قانون مالیاتهای مستقیم

 

ماده 197 قانون ماليات مستقيم:

ماده 197: نسبت به اشخاصی که به شرح مقررات این قانون مکلف به تسلیم صورت یا فهرست یا قرارداد یا مشخصات راجع به مؤدی می‌باشند، در صورتی که از تسلیم آنها در موعد مقرر خودداری و یا بر خلاف واقع تسلیم نمایند، جریمه متعلق در مورد حقوق عبارت خواهد بود از 2% حقوق پرداختی و در خصوص پیمان کاری 1% کل مبلغ قرارداد و در هر حال با مؤدی متضامنا مسئول جبران زیان وارده به دولت خواهند بود.

جریمه ماده 197:

واحدهای مالیاتی در خصوص حکم ماده 197 قانون مالیاتهای مستقیم از حیث تعلق جریمه به میزان یک درصد کل مبلغ قرارداد در موارد عدم تسلیم به موقع قرارداد به اداره امور مالیاتی ذیربط، با ابهام مواجه گردیده‌اند.

اینکه با عنایت به بررسی‌های به عمل آمده و به منظور رفع ابهام و اتخاذ رویه واحد، نظر سازمان در این باره به شرح زیر اعلام و مقرر می‌دارد مسئولین امر حسب مورد بر آن مبنا عمل نمایند:

از آنجا که معمولا عناوین پیمان و قرارداد بطور مترادف یکدیگر بکار می‌روند، به علاوه دلیل خاص حقوقی و منطقی وجود ندارد که صرفا از میان قراردادهای مختلف تنها موارد معینی مانند قراردادهای پیمانکاری کارهای ساختمانی و تاسیساتی و نظایر آنها مشمول حکم فوق شناخته شوند، از طرفی تبصره 1 ماده 104 قانون مالیاتهای مستقیم مصوب اسفند ماه 1366 و اصلاحیه‌های بعدی آن لزوم تسلیم رونوشت قرارداد را در تمامی موارد موضوع ماده 104 مذکور تصریح نموده است و عرفا نیز دیده می‌شود که اصطلاح پیمانکار بسته به نظر و توافق طرفین در انواع مختلف قراردادها قید می‌گردد. به هر حال جریمه 1% مورد بحث مقید به پیمانکاری موضوع ماده 99 و یا ماده 107 قانون مالیاتهای مستقیم نبوده و در صورت استنکاف کارفرما از ارسال رونوشت آن به اداره امور مالیاتی، جریمه مذکور در تمامی شقوق موضوع ماده 104 یاد شده باید مورد مطالبه قرار گیرد.

عدم تعلق جریمه ماده 197 قانون مالیاتهای مستقیم:

عدم تعلق جریمه موضوع ماده 197 بابت ارسال الکترونیکی لیست مالیات حقوق موضوع بخشنامه اخیر سازمان امور مالیاتی است. همانطور که اطلاع دارید ارسال لیست مالیات حقوق با دو روش انجام می‎شود.

  1. روش اول ارسال به صورت فیزیکی است که تا چند سال قبل تنها روش ارسال لیست مالیات حقوق بود.
  2. روش دوم که به نسبت روش اول جدیدتر است ارسال الکترونیکی لیست مالیات حقوق از طریق سامانه عملیات الکترونیکی ارسال لیست حقوق است. انجام این کار با ورود به سامانه مالیات بر حقوق و وارد کردن نام کاربری و رمز عبور و ارسال فایل انجام می‎شود.

آدرس سایت ارسال مالیات حقوق http://www.salary.tax.gov است.

برخی از کارکنان سازمان امور مالیاتی نسبت به تعلق یا عدم تعلق جریمه ماده 197 قانون مالیات‎ها در صورت ارسال اینترنتی لیست مالیات حقوق اطمینان کامل نداشته اند که همین موضوع باعث صدور بخشنامه شماره 230/96/132 شده است.

بخشودگی جرایم

بخشودگی جرایم ماده 22 ارزش افزوده

بخشودگی جرایم ماده 22 ارزش افزوده

 

سازمان امور مالیاتی کشور بخشنامه بخشودگی جرایم مالیات بر ارزش افزوده فارغ از بستانکار بودن مودیان را ابلاغ کرد. ادامه مطلب …